Chaque mois, votre employeur doit retenir un certain pourcentage de votre salaire. Il doit retenir 6.2 % pour la sécurité sociale et 1.45 % pour l'assurance-maladie. Le service des impôts américain (IRS) désigne ces retenues d'impôt sur le revenu, d'assurance-maladie et de sécurité sociale comme des cotisations au fonds de réserve. L'employeur est tenu de verser le montant de ces cotisations à l'IRS chaque trimestre au moyen du formulaire 941.
L'administration fiscale américaine (IRS) impose une pénalité aux employeurs qui omettent de verser l'impôt sur le revenu, les cotisations d'assurance-maladie et de sécurité sociale retenus sur le salaire de leurs employés. Ces versements sont obligatoires chaque trimestre : le premier trimestre (clos le 31 mars) doit être déclaré avant le 30 avril, le deuxième trimestre (clos le 30 juin) avant le 31 juillet, le troisième trimestre (clos le 30 septembre) avant le 31 octobre et le quatrième trimestre (clos le 31 décembre) avant le 31 janvier de l'année suivante.
Qui peut être sanctionné par la pénalité de recouvrement du fonds fiduciaire ?
En vertu de l'article 6672(a) du Code des impôts américains (IRS), une personne physique peut être tenue personnellement responsable d'une pénalité pour défaut délibéré de perception, de déclaration et de versement à l'IRS des cotisations sociales d'une entreprise. Cette pénalité est appelée pénalité pour non-paiement des cotisations sociales. Si l'IRS vous déclare personnellement responsable du paiement de ces cotisations, la pénalité correspond au montant des cotisations sociales impayées, majoré des intérêts.
La pénalité pour non-paiement des cotisations sociales permet à l'IRS d'engager la responsabilité d'une personne qui (1) est tenue de collecter ou de verser les cotisations sociales et qui a délibérément omis de le faire. Une personne est tenue de collecter ou de verser les cotisations sociales. Il peut s'agir d'un dirigeant, d'un associé ou d'un employé d'une société ou d'une association. En réalité, toute personne responsable de la collecte ou du versement de ces cotisations peut être concernée. Il peut s'agir d'une seule personne ou de dix, sans limite. Cette personne doit également avoir délibérément omis de collecter, de déclarer ou de verser les cotisations sociales. Pour qu'il y ait intentionnellement manquement, la personne responsable doit avoir eu connaissance, ou aurait dû avoir connaissance, de l'impôt dû et avoir, intentionnellement ou volontairement, enfreint la loi.
L'administration fiscale américaine (IRS) dispose de trois ans pour imposer aux entreprises la pénalité relative au fonds de fiducie. Ce délai court à compter du 15 avril de l'année suivant la date limite de déclaration des impôts sur le fonds de fiducie. Par exemple, si une entreprise devait payer en octobre 2018, l'IRS dispose de trois ans à compter du 15 avril 2019 pour appliquer la pénalité et de dix ans pour recouvrer la dette.
