L'impôt sur les pertes liées aux activités de loisir (Hobby Loss Tax, 26 USC § 183) est une loi fédérale qui oblige les particuliers et les sociétés de type S à déclarer leurs revenus de loisir sur leur déclaration de revenus. Appliqué par l'Internal Revenue Service (IRS), cet impôt permet de déduire certaines dépenses découlant de ces revenus. Il est important de noter que l'activité ou le loisir en question ne doit pas être exercé à but lucratif.
Qu'est-ce qu'un passe-temps ?
L'administration fiscale américaine (IRS) a indiqué à plusieurs reprises que, pour bénéficier de l'exonération fiscale sur les pertes liées aux activités de loisirs, l'activité doit être considérée comme un loisir et non comme une entreprise. Pour ce faire, l'IRS examine plusieurs facteurs, notamment :
- Que vous cherchiez à réaliser des bénéfices ;
- Que vous réalisiez des bénéfices certaines années ;
- Que vous dépendiez des revenus tirés de ce passe-temps ;
- Avez-vous apporté des modifications à votre processus afin d'augmenter vos profits ?
- Avez-vous déjà réalisé des bénéfices grâce à des activités similaires par le passé ?
- Possédez-vous les connaissances nécessaires pour transformer votre passe-temps en activité professionnelle ?
Le fisc américain (IRS) a conclu que si vous répondez oui à la plupart ou à la totalité de ces questions, vous avez une entreprise ; sinon, vous avez un passe-temps.
Que signifie être à but lucratif ?
L'administration fiscale américaine (IRS) présume que si le revenu brut tiré d'un loisir excède les déductions fiscales y afférentes pendant au moins trois années consécutives sur une période de cinq ans, cette activité est considérée comme lucrative. Toutefois, l'IRS prévoit une exception pour les loisirs liés à l'élevage, au dressage, à la présentation ou aux courses de chevaux. Dans ce cas, la période de rentabilité doit être d'au moins deux années consécutives sur une période de sept ans.
L’administration fiscale américaine (IRS) prend également en compte d’autres facteurs pour déterminer si le passe-temps est « à but lucratif », tels que :
- La manière dont le contribuable exerçait son passe-temps;
- L'expertise du contribuable sur ses conseillers ;
- Le temps et les efforts consacrés par le contribuable à la pratique de ce loisir ;
- L'espoir que les actifs liés à ce loisir puissent prendre de la valeur ;
- Le succès du contribuable dans la réalisation d'autres activités similaires ou différentes ;
- L'historique des revenus ou des pertes du contribuable en lien avec ce passe-temps;
- Le montant des bénéfices occasionnels, le cas échéant, qui sont réalisés ;
- La situation financière du contribuable; et
- Les éléments du plaisir personnel ou des loisirs.
Si la plupart de ces facteurs sont traités de manière à démontrer un profit, il est probable que le fisc américain (IRS) considère ce passe-temps comme une activité « à but lucratif ».
Quelles dépenses sont admissibles à une déduction fiscale ?
L'administration fiscale américaine (IRS) autorise les particuliers et les entreprises ayant des loisirs à déduire certaines dépenses de leurs impôts. Cela signifie qu'il est possible de déduire les dépenses liées à son loisir, mais que le montant déductible ne peut excéder les revenus perçus. Pour ce faire, l'IRS exige que les dépenses déductibles soient détaillées. Pour être admissibles, les dépenses doivent être utiles et nécessaires à l'exercice du loisir ; par exemple, si votre loisir consiste à réparer de vieilles voitures de sport, l'achat d'outils mécaniques neufs constitue une dépense utile.
L'administration fiscale américaine (IRS) inclut également d'autres dépenses admissibles liées à un loisir, telles que la publicité, les primes d'assurance et les salaires versés aux personnes qui contribuent à ce loisir. Elle inclut également l'amortissement de la valeur des biens liés à ce loisir parmi les dépenses admissibles. Une fois vos dépenses admissibles détaillées, vous devez remplir l'annexe A du formulaire 1040.
