La loi FIRPTA (Foreign Investment in Real Property Tax Act) est une loi fiscale qui impose un impôt sur le revenu américain aux personnes étrangères vendant des biens immobiliers aux États-Unis.
En vertu de la loi FIRPTA, si vous achetez un bien immobilier aux États-Unis auprès d'une personne étrangère, vous pourriez être tenu de retenir 15 % du prix de vente. Si cette loi s'applique à votre achat, vous devez, dans les 20 jours suivant la vente, déposer le formulaire 8288 auprès de l'IRS, accompagné du paiement de la retenue de 15 % sur le prix d'achat. En revanche, si la vente a eu lieu avant le 17 février 2016, la retenue est de 10 %. Il existe toutefois certaines exceptions, par exemple si vous achetez une résidence principale pour 300 000 $ ou moins, ou si le bien n'est pas un bien immobilier situé aux États-Unis.
Qu’est-ce qu’un certificat de retenue à la source FIRPTA ?
Un certificat de retenue à la source FIRPTA est une demande à déposer auprès de l'IRS (formulaire 8288-B) pour obtenir une réduction de la retenue à la source, calculée sur la plus-value réalisée lors d'une vente plutôt que sur le prix de vente. Si 15 % du prix de vente représentent plus que l'impôt dû sur cette vente, un certificat de retenue à la source peut être avantageux. La procédure prend généralement environ trois mois, mais ce délai peut être plus long selon les cas.
Que sont les ITIN ?
Un numéro d'identification fiscale individuel (ITIN) est un numéro de traitement fiscal délivré par l'Internal Revenue Service (IRS). L'IRS attribue des ITIN aux personnes qui doivent posséder un numéro d'identification fiscale américain, mais qui ne possèdent pas de numéro de sécurité sociale (SSN) auprès de la Social Security Administration (SSA) et ne peuvent pas en obtenir un. L'attribution d'un ITIN est indépendante du statut d'immigration. Cependant, un ITIN ne permet pas : (1) de travailler aux États-Unis ; (2) de bénéficier des prestations de sécurité sociale ; (3) de déclarer une personne à charge admissible au crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC).
Comment savoir si j'ai besoin d'un ITIN ?
Vous devez demander un ITIN si (1) vous n'avez pas de SSN et n'êtes pas admissible à en obtenir un, (2) vous êtes tenu de fournir un numéro d'identification fiscale fédéral ou de produire une déclaration de revenus fédérale, et (3) vous appartenez à l'une des catégories suivantes :
(a) Étranger non-résident tenu de déposer une déclaration de revenus américaine ;
(b) Étranger résident américain qui dépose une déclaration de revenus américaine (en fonction des jours passés aux États-Unis) ; (c) Personne à charge ou conjoint d'un citoyen américain/étranger résident ;
d) Personne à charge ou conjoint d’un titulaire de visa étranger non-résident ;
e) Étranger non-résident demandant un avantage fiscal en vertu d'une convention fiscale ; ou
(f) Étudiant, professeur ou chercheur étranger non résident déposant une déclaration de revenus américaine ou demandant une exception.
Que sont les LLC à associé unique et les LLC à associés multiples, et laquelle est la plus avantageuse pour un propriétaire étranger ?
Les SARL unipersonnelles sont celles qui appartiennent à une seule personne ; tandis que les SARL pluripersonnelles appartiennent à plusieurs personnes.
Le choix de la meilleure option dépend de votre régime fiscal souhaité et du nombre d'associés de la SARL. Les SARL à plusieurs associés sont imposées comme des sociétés de personnes ou des sociétés de capitaux. Selon votre État, vous devrez peut-être également déposer une déclaration d'impôt sur les sociétés, en plus des cotisations sociales des travailleurs indépendants. En revanche, une SARL unipersonnelle détenue par un étranger est imposée par défaut comme une entité transparente fiscalement, mais vous pouvez opter pour une imposition comme une société de capitaux. Vous devrez payer des impôts, que la SARL soit détenue par une personne physique ou morale étrangère.
