Le président Trump a promulgué la loi sur la réforme fiscale et l'emploi (Tax Cuts and Jobs Act, « TCJA ») le 22 décembre 2017, apportant de nombreuses modifications au Code des impôts (Internal Revenue Code, « IRC »). Ces modifications ont affecté de nombreux contribuables de diverses manières. Par exemple, les entreprises se félicitent du taux d'imposition des sociétés plus bas, fixé à 21 %. De plus, certains se réjouissent de la suppression de la disposition relative à l'Affordable Care Act, tandis que d'autres craignent que cette modification n'entraîne une hausse des primes d'assurance et une réduction significative du nombre de personnes couvertes.
Qu’est-ce que la « date de coucher du soleil » ?
Néanmoins, la TCJA a instauré une date d'expiration pour nombre de ses dispositions. Par conséquent, beaucoup d'entre elles ne sont que temporaires. Compte tenu du nombre important de dispositions susceptibles d'évoluer, cet article n'abordera que celles-ci. quelques de ces dispositions soumises à la date d'expiration de l'impôt.
Quels sont les taux d'imposition et les déductions ?
Actuellement, il existe sept taux d'imposition différents pour les particuliers, le plus bas étant de 10 % et le plus élevé variant de 39.6 % à 37 %. De plus, il existe quatre taux d'imposition pour les successions et les fiducies : 10 %, 24 %, 35 % et 37 %.
La loi a également modifié la déduction forfaitaire. Celle-ci s'élevait, à compter de 2018, à 24 000 $ pour les couples mariés déclarant conjointement, à 18 000 $ pour les chefs de famille monoparentale et à 12 000 $ pour tous les autres contribuables. La déduction forfaitaire est indexée sur l'inflation pour les années d'imposition 2019 à 2025. La déduction forfaitaire supplémentaire pour les personnes âgées et les personnes aveugles demeure inchangée. Les déductions pour exemptions personnelles sont actuellement supprimées.
Certains contribuables peuvent également bénéficier de la déduction pour revenu d'entreprise admissible (REA) en vertu de l'article 199A du Code des impôts internes (IRC). La DEA permet une déduction égale au moindre des deux montants suivants : 20 % du revenu d'entreprise admissible (hors plus-values nettes) ou 50 % des salaires déclarés sur les formulaires W-2 versés par le contribuable. Toutefois, cette déduction ne peut excéder le revenu imposable du contribuable, diminué de sa plus-value nette. Par ailleurs, les pertes d'exploitation excédentaires ne sont pas déductibles pour l'exercice fiscal concerné, mais sont intégrées à la perte d'exploitation nette (PEN) du contribuable pour les exercices fiscaux suivants. Un contribuable subit une perte d'exploitation excédentaire si ses pertes, toutes activités confondues, excèdent ses revenus de plus de 250 000 $ (500 000 $ pour les contribuables déclarant conjointement), après ajustement pour l'inflation entre 2019 et 2025.
Les crédits peuvent expirer…
De plus, certains crédits sont susceptibles d'expirer. Les crédits réduisent votre revenu imposable d'un montant équivalent. Actuellement, le crédit d'impôt pour enfants s'élève à 2 000 $. Les contribuables ont également droit à un crédit de 500 $ pour chaque personne à charge admissible qui n'est pas un enfant admissible.
De plus, les déductions relatives aux taxes de vente étatiques et locales, ainsi qu'aux impôts fonciers étatiques, locaux et étrangers, ne sont autorisées que si elles ont été payées ou comptabilisées dans le cadre d'une activité commerciale, industrielle ou génératrice de revenus. En revanche, l'impôt sur le revenu étatique et local, les bénéfices de guerre et les bénéfices exceptionnels ne sont pas déductibles. Cela étant dit, les contribuables peuvent néanmoins déduire jusqu'à 10 000 $ (5 000 $ pour les couples mariés déclarant conjointement) le total des éléments suivants : (1) impôts fonciers étatiques et locaux non payés ou comptabilisés dans le cadre d'une activité commerciale, industrielle ou génératrice de revenus ; et (2) impôts étatiques et locaux sur le revenu, les bénéfices de guerre et les bénéfices exceptionnels payés ou comptabilisés au cours de l'exercice fiscal.
