De nombreuses entreprises floridiennes tirent profit des plans de rémunération différée pour diverses raisons. Certaines jeunes entreprises manquent de trésorerie pour embaucher des employés clés ; toutefois, elles peuvent attirer le candidat idéal en liant une partie de sa rémunération aux bénéfices futurs de l'entreprise.
Par exemple, une start-up de Miami, en Floride, pourrait avoir du mal à recruter un cadre dirigeant, mais en proposant des options d'achat d'actions via un plan de rémunération différée, elle pourrait attirer des candidats qu'elle ne pourrait pas se permettre autrement. De plus, certaines entreprises utilisent un plan de rémunération différée comme incitation à la fidélisation de leurs employés.
Quel est l’objectif de l’article 409A du Code des impôts internes ?
L'article 409A du Code des impôts internes (ci-après « article 409A ») réglemente les régimes de rémunération différée non qualifiés. Un exemple de régime de rémunération différée non qualifié est un régime qui favorise les employés les mieux rémunérés. La rémunération différée est définie comme une rémunération acquise au cours d'une année, mais versée ultérieurement. L'article 409A peut potentiellement régir divers programmes d'avantages sociaux, notamment les indemnités de départ, les contrats de travail, les programmes de primes et les régimes de rémunération différée.
Sanctions potentielles en vertu de l'article 409A
Il est impératif d'établir et de maintenir la conformité aux dispositions de l'article 409A, car le non-respect de ces dispositions entraîne des conséquences importantes tant pour l'employé que pour l'employeur. Le non-respect de l'article 409A entraînera les conséquences suivantes :
- Tous les montants acquis étant imposables comme revenus au cours de l'année d'imposition en cours ;
- Une taxe supplémentaire de 20 %, plus les intérêts ; et
- D'autres régimes similaires doivent être considérés comme non admissibles par l'employeur.
Comment se conformer à l'article 409A ?
L’article 409A a une portée étendue ; il est donc important de comprendre comment s’y conformer et en assurer le respect lorsqu’on envisage d’offrir une rémunération différée aux employés clés. Quatre conditions doivent être remplies lors du versement initial de cette rémunération différée. Ces conditions sont les suivantes :
- L'accord doit être établi par écrit ;
- Le montant du report doit être spécifié ou basé sur une formule non discrétionnaire et objectivement déterminable ;
- Le mode de paiement doit être précisé ; et
- Les versements doivent être strictement limités à un ou plusieurs des six déclencheurs de paiement, appelés événements de paiement autorisés. Ces événements surviennent dans les cas suivants :
- Cessation de service (retraite, licenciement, démission, etc.) ;
- Invalidité;
- La mort;
- Calendrier de paiement ou échéancier prédéterminé ;
- Changement de contrôle de l'entreprise ; et
- Situation d'urgence imprévue. Les sanctions sont lourdes et il est préférable de se conformer dès le départ ou de détecter toute non-conformité le plus tôt possible ; par conséquent, il est impératif de faire examiner régulièrement vos régimes de rémunération différée par un avocat fiscaliste afin de garantir leur conformité à l'article 409A.
Les sanctions sont lourdes et il est préférable de se conformer dès le départ ou de détecter toute non-conformité le plus tôt possible ; par conséquent, il est impératif de faire examiner régulièrement vos plans de rémunération différée par un avocat fiscaliste afin de garantir que tous les plans sont conformes à l'article 409A.
