L’option IC-DISC (Interest Charge Domestic International Sales Corporation) est un dispositif d’épargne fiscale permettant aux exportateurs américains d’accroître leur compétitivité mondiale en réduisant leur charge fiscale aux États-Unis.
Ce système génère des économies d'impôt permanentes en transférant les revenus de l'exportateur à l'IC-DISC via un mécanisme de commission sur les ventes à l'exportation. L'IC-DISC peut être considéré comme un agent commercial interne rémunéré à la commission. Cet agent est réputé avoir « vendu » le produit, mais c'est à l'exportateur qu'il incombe d'exécuter la commande, de la facturer et de l'expédier.
L'IC-DISC est exonérée d'impôt au niveau de l'entité ; la société exploitante bénéficie d'une déduction fiscale pour la commission versée, calculée au taux d'imposition ordinaire. Elle distribue ses bénéfices sous forme de dividendes qualifiés, et les actionnaires sont imposés sur ces dividendes à un taux d'imposition des plus-values plus avantageux. Selon le niveau de revenu personnel des actionnaires, les taux d'imposition fédéraux sur les plus-values varient de 0 % à 23.8 % (soit le taux de 20 % majoré de 3.8 % au titre de l'impôt sur le revenu net de placements).
Dois-je faire un choix IC-DISC ?
Un exportateur doit respecter un certain nombre de règles pour conserver son statut IC-DISC :
- L'IC-DISC doit être une société américaine constituée en vertu des lois d'un État ou de Washington, DC. Elle ne doit offrir qu'une seule catégorie d'actions avec une valeur nominale ou déclarée d'au moins 2 500 $ et tenir une comptabilité distincte pour l'IC-DISC.
- Au moins 95 % des recettes brutes de l'exercice fiscal doivent provenir de recettes d'exportation admissibles, et la base ajustée de ses actifs d'exportation admissibles doit représenter au moins 95 % de la somme des bases ajustées de tous ses actifs.
- L’exercice fiscal de l’IC-DISC doit correspondre à celui de l’actionnaire majoritaire. Si deux actionnaires ou plus détiennent le pourcentage le plus élevé de droits de vote, l’IC-DISC peut choisir un exercice fiscal aligné sur celui de l’un des actionnaires majoritaires.
Si vous ne possédez pas encore de société d'exportation, vous pourriez envisager d'en créer une dans un État exempt d'impôt sur le revenu afin d'éviter de devoir déclarer vos revenus au niveau de l'État. Toutefois, les économies d'impôt potentielles et le retour sur investissement ne compensent pas toujours les coûts de création et de gestion d'une société IC-DISC. En règle générale, si vous n'êtes ni fabricant ni distributeur de biens destinés à l'exportation et que votre chiffre d'affaires à l'exportation n'atteint pas 2.5 millions de dollars, cette option n'est pas avantageuse.
Comment effectuer une élection IC-DISC ?
Effectuez le choix du régime IC-DISC dans les 90 jours suivant la constitution de l'entité en remplissant le formulaire IRS 4876-A, « Choix du régime IC-DISC » . Ce choix est valable pour l'exercice fiscal concerné. Une fois le choix effectué, l'entité doit déposer des déclarations de renseignements fédérales sur le formulaire IRS 1120-IC-DISC.
