La loi sur le secret bancaire (Bank Secrecy Act) oblige les citoyens, résidents, entreprises, fiducies et successions des États-Unis à déclarer certains comptes financiers étrangers au département du Trésor. Ces comptes comprennent notamment les fonds communs de placement, les comptes de courtage et les comptes bancaires. Cette déclaration s'effectue au moyen du formulaire FinCEN 114, « Report of Foreign Bank and Financial Accounts » ( FBAR ).
Que contient un formulaire FBAR ?
Toute personne physique ou morale américaine, qu'il s'agisse d'une personne, d'une entité commerciale, d'une fiducie ou d'une succession, doit déposer une déclaration FBAR pour signaler :
- Un intérêt financier, un pouvoir de signature ou tout autre pouvoir sur au moins un compte financier situé hors des États-Unis si la valeur totale de ces comptes étrangers a dépassé 10 000 $ à tout moment au cours de l’année civile déclarée.
Dans quels cas le dépôt d'une déclaration FBAR n'est-il pas obligatoire ?
Il n'est pas nécessaire de déposer une déclaration FBAR pour les comptes financiers qui sont :
- Maintenu dans un établissement bancaire militaire des États-Unis ;
- Détenu dans un régime de retraite auquel vous participez ou dont vous êtes bénéficiaire ;
- Détenu dans un compte de retraite individuel que vous possédez ou dont vous êtes bénéficiaire ;
- Compte correspondant/Nostro ;
- Détenue par une institution financière internationale ;
- Détenu par une entité gouvernementale ; ou
- Une partie d'une fiducie dont vous êtes le bénéficiaire, si une personne américaine (fiducie, fiduciaire de la fiducie ou agent de la fiducie) dépose une déclaration FBAR signalant ces comptes.
Quelles sont les sanctions associées aux déclarations FBAR ?
Le défaut de déclaration FBAR ou le retard dans sa déclaration constitue une infraction et peut entraîner des sanctions. Ces sanctions peuvent être civiles, pécuniaires et/ou pénales. Le montant maximal de l'amende civile encourue dépend du caractère intentionnel, non intentionnel ou dû à une négligence de l'infraction. L'application des sanctions est déterminée au cas par cas, en fonction des circonstances propres à chaque affaire.
Une pénalité FBAR s'applique-t-elle par formulaire ou par compte ?
Conformément aux instructions du formulaire FBAR, un seul formulaire est utilisé pour déclarer plusieurs comptes financiers étrangers. Une décision récente d'un tribunal de district fédéral a apporté des précisions quant à l'application de la pénalité pour une infraction non intentionnelle : formulaire FBAR à déposer ou compte à déclarer. Le tribunal a conclu que le défaut de déclaration des 17 comptes étrangers du requérant était non intentionnel et que la pénalité s'appliquait au formulaire FBAR lui-même, et non au nombre de comptes devant y figurer. Par conséquent, la pénalité a été plafonnée à 10 000 $, conformément au minimum légal, au lieu de 170 000 $ si elle avait été appliquée en fonction du nombre de comptes à déclarer.
