Le lundi 14 décembrethEn 2020, les grands électeurs de chaque État se sont réunis pour confirmer l'élection de Joe Biden comme 46e président des États-Unis.th Président des États-Unis. Qu'est-ce que cela signifie pour vous et vos impôts ? Eh bien, tout dépendra du second tour des élections sénatoriales en Géorgie en janvier.
Comment une loi fiscale devient-elle loi ?
Tout nouveau projet de loi fiscal est d'abord examiné par la Commission des voies et moyens de la Chambre des représentants. Une fois adopté par cette commission, il est soumis au vote de l'ensemble de la Chambre. Après son adoption par la Chambre, la Commission des finances du Sénat, homologue sénatoriale de la Commission des voies et moyens, entame des auditions et des discussions sur le projet de loi et les nouvelles dispositions qu'il contient. Enfin, si la Commission des finances du Sénat apporte des modifications ou des amendements, le projet de loi est soumis au vote du Sénat. Il est rare qu'un projet de loi soit adopté à l'unanimité par les deux chambres du Congrès sur les modifications proposées. Toutefois, dès qu'un consensus est atteint, le projet de loi est transmis au président pour signature et promulgation.
Comment le Congrès peut-il modifier la loi sur les réductions d'impôts et l'emploi (TCJA) de l'administration Trump ?
En 2017, l'administration Trump a adopté la TCJA, la plus importante réforme fiscale de ces trente dernières années. Parmi les changements apportés par la TCJA figuraient la baisse des taux d'imposition individuels pour la structure à sept tranches, l'augmentation de la déduction forfaitaire pour les contribuables célibataires, la réduction du taux d'imposition des sociétés à 21 %, la suppression de l'impôt minimum alternatif pour les sociétés et le doublement de l'abattement fiscal sur les successions, le faisant passer de 5.6 millions de dollars à 11.2 millions de dollars. Le président élu Biden a appelé à une modification de cette réforme et à une réforme fiscale plus ambitieuse. Cependant, l'adoption de cette réforme par le Congrès reste incertaine. Pour abroger les mesures de réforme fiscale prises tardivement par l'administration Trump, le Congrès devrait recourir à la loi sur le contrôle parlementaire (CRA), ce qui nécessiterait l'accord des deux chambres. C'est précisément pourquoi le second tour des élections en Géorgie sera crucial pour l'avenir du projet de réforme fiscale de l'administration Biden. Si les Républicains remportent ce second tour, ils conserveront leur majorité au Sénat et pourront ainsi bloquer toute utilisation de la CRA pour annuler les mesures de réforme fiscale de l'administration Trump. Toutefois, si les démocrates remportent le second tour, les deux partis disposeront d'une répartition égale de 50 voix. De fait, le Parti démocrate deviendrait majoritaire, car la vice-présidente élue Kamala Harris aurait le pouvoir de départager les votes et permettrait ainsi à cette réforme d'être adoptée par le Congrès et soumise au président élu Biden.
Quels changements apportera la nouvelle administration Biden ?
L'administration Biden a un nouveau plan de réforme fiscale qu'elle souhaite faire adopter par le Congrès. Parmi les changements envisagés figurent : l'augmentation du taux d'imposition des sociétés de 21 % à 28 %, la création d'un impôt minimum pour les entreprises dont les bénéfices comptables sont supérieurs ou égaux à 100 millions de dollars (ce qui revient à réintroduire un impôt minimum alternatif sur les sociétés), le doublement du taux d'imposition des revenus mondiaux des actifs incorporels faiblement imposés (GILTI) de 10.5 % à 21 %, l'élargissement du crédit d'impôt pour les nouveaux marchés, l'octroi de crédits d'impôt aux petites entreprises qui mettent en place des plans d'épargne-retraite en milieu de travail et l'extension des crédits d'impôt liés aux énergies renouvelables. Qu'un nouveau projet de loi de réforme fiscale soit adopté ou non par le Congrès, l'administration Biden conservera un certain pouvoir pour modifier ou interpréter la législation fiscale actuelle par l'intermédiaire du département du Trésor. Il est possible que certains de ces changements soient mis en œuvre par décret plutôt que par un Congrès divisé.
Compte tenu de l'incertitude quant à l'issue du second tour des élections en Géorgie et à son impact sur les futures modifications de la législation fiscale, les investisseurs immobiliers de Miami et de Floride devraient envisager de s'y préparer. Plusieurs stratégies sont possibles : reporter les pertes et les dépenses déductibles jusqu'à l'entrée en vigueur de taux plus élevés, accélérer l'imposition des revenus et des plus-values tant que les taux restent bas, établir un plan successoral avant la baisse du seuil d'imposition des successions et étudier activement les meilleures façons de se préparer aux éventuelles modifications de la loi TCJA sous la nouvelle administration Biden.
