Les étrangers, au même titre que les citoyens américains, sont imposés sur leurs revenus de source américaine. Ces revenus comprennent tous les revenus perçus de personnes physiques ou morales américaines pour un travail effectué aux États-Unis. Les règles de détermination de la source des revenus sont définies par l'IRS (Internal Revenue Service) ; la source du revenu dépend de sa nature. Par exemple, la source des revenus d'entreprise provenant de prestations de services est celle du lieu où le service est rendu ; la source des revenus d'intérêts est celle du domicile du payeur ; et la source des revenus de dividendes dépend du statut fiscal du payeur (société américaine ou étrangère), sous réserve d'une exception pour les revenus d'activité économique réelle (ECI) supérieurs ou égaux à 25 %.
Comment savoir s'il faut retenir à la source les revenus de source américaine ?
En règle générale, les revenus de source américaine perçus par une personne étrangère sont soumis à un impôt américain de 30 %. Un taux réduit ou une exonération peut s'appliquer si le code des impôts prévoit un taux inférieur ou s'il existe une convention fiscale entre le pays de résidence de la personne étrangère et les États-Unis. Le payeur du revenu doit généralement retenir l'impôt à la source sur le paiement effectué à la personne étrangère (retenue à la source applicable aux non-résidents).
Quel formulaire la personne étrangère doit-elle utiliser ?
- Le formulaire W-8 BEN est destiné aux étrangers individus qui sont les bénéficiaires effectifs d'un montant potentiellement soumis à retenue à la source
- Le formulaire W-8 BEN-E est destiné aux étrangers entités qui sont les bénéficiaires effectifs d'un montant potentiellement soumis à retenue à la source
- Le formulaire W-8 ECI est destiné aux étrangers dont les revenus sont effectivement liés à une activité commerciale ou industrielle aux États-Unis.
- Le formulaire W-8 EXP est destiné aux gouvernements étrangers, aux organisations internationales, aux banques centrales d'émission, aux organismes sans but lucratif, aux fondations privées ou aux gouvernements d'un territoire américain.
- Le formulaire W-8 IMY est destiné aux intermédiaires étrangers, aux entités transparentes ou à certaines succursales américaines.
Qu’en est-il des formulaires W-9 et 1099 ?
Le formulaire W-9 est envoyé par une entreprise à un Entrepreneur américain Pour certifier les coordonnées et le numéro fiscal du prestataire, une entreprise utilise le formulaire W-9 dûment rempli pour établir le formulaire 1099 et déclarer ses revenus à l'administration fiscale américaine (IRS). Toute entreprise versant à un prestataire plus de 600 $ par an est tenue de lui envoyer, ainsi qu'à l'IRS, un formulaire 1099.
Retenir ou ne pas retenir – Exemple 1
Une entreprise basée à Miami souhaite embaucher un entrepreneur indépendant colombien pour un projet de 100 $ qui sera réalisé à l'intérieur des États-Unis…
Étant donné que la prestation de services sera effectuée aux États-Unis, les revenus perçus par le prestataire sont de source américaine et doivent être soumis à une retenue à la source pour le calcul de l'impôt. Les États-Unis et la Colombie n'ont pas conclu de convention fiscale permettant une réduction de la retenue à la source pour les non-résidents. Par conséquent, l'entreprise doit retenir 30 $ (30 % de 100 $) après avoir vérifié le statut fiscal étranger du prestataire au moyen d'un formulaire W-8 BEN valide.
Retenir ou ne pas retenir – Exemple 2
Une entreprise basée à Miami souhaite embaucher un entrepreneur indépendant colombien pour un projet de 100 $ qui sera réalisé en dehors des États-Unis…
Étant donné que la prestation de services sera effectuée hors des États-Unis, les revenus perçus par le prestataire sont des revenus de source étrangère. Ces revenus sont perçus par un étranger. et Les fonds étant d'origine étrangère, ils ne sont pas soumis à la retenue d'impôt américaine. L'entreprise ne doit retenir aucun montant après avoir vérifié le statut fiscal étranger du prestataire au moyen d'un formulaire W-8 BEN valide.
Retenir ou ne pas retenir – Exemple 3
Victoria est une ressortissante étrangère qui possède une LLC américaine, laquelle n'est pas considérée comme une entité juridique. Son client, une société américaine, souhaite l'embaucher pour un travail qui sera achevé. en dehors des États-Unis…
Cette situation soulève plusieurs questions intéressantes. Premièrement, étant donné que la LLC américaine est une entité transparente fiscalement, tous les revenus sont transférés à Victoria et elle est imposée comme si elle les avait perçus directement à titre personnel. Il est donc inapproprié pour la LLC de déposer un formulaire W-9. Deuxièmement, ce montage expose la société américaine à un risque d'imposition future : cette dernière est en effet responsable de déterminer en permanence où Victoria fournit ses services. Si Victoria décide de s'installer aux États-Unis, ses prestations de services généreront des revenus de source américaine. La société américaine devra alors retenir 30 % des paiements versés à Victoria.
Qu'est-ce qu'un agent de retenue à la source ?
Une personne physique ou morale, américaine ou étrangère, qui contrôle, reçoit, détient, dispose ou verse un revenu d'une personne physique ou morale étrangère soumis à la retenue à la source est appelée agent de retenue. En règle générale, la personne physique ou morale américaine qui verse un montant soumis à la retenue à la source pour les personnes non résidentes (NRA) est responsable de cette retenue. Cependant, d'autres personnes peuvent être tenues d'effectuer cette retenue. Par exemple, un paiement effectué par une entité transparente ou un intermédiaire non qualifié qui sait, ou a des raisons de savoir, que le montant total de la retenue à la source pour les NRA n'a pas été effectué par la personne qui le verse, est tenu d'effectuer la retenue appropriée, car il entre également dans la définition d'un agent de retenue. De plus, tout intermédiaire qualifié doit effectuer la retenue conformément aux termes de sa convention de retenue à la source.
Que se passe-t-il si un agent de retenue à la source ne remplit pas sa mission ?
Les agents de retenue à la source doivent déposer annuellement les formulaires 1042 et 1042-S pour déclarer les revenus versés et les montants retenus. Les impôts retenus doivent être versés de façon hebdomadaire, mensuelle ou annuelle (accompagnés d'un formulaire 1042), selon leur montant. Un agent de retenue à la source qui omet d'effectuer les retenues obligatoires peut être tenu de payer l'impôt dû, en sus des pénalités pour retard, inexactitude et fraude.
Un agent de retenue à la source peut régulariser sa situation en obtenant le formulaire W-8 (voir ci-dessus) dûment rempli auprès du bénéficiaire, mais il reste passible de pénalités et d'intérêts. En l'absence de déclaration, le délai de prescription pour le recouvrement de l'impôt retenu à la source à l'encontre de l'agent de retenue ne court jamais. Si votre entreprise a effectué des paiements à des non-résidents, même si vous avez déterminé que la retenue à la source n'était pas obligatoire (par exemple, pour des services rendus à l'étranger), il peut être judicieux de déposer un formulaire 1042 « zéro » à titre de précaution pour l'année concernée afin de déclencher le délai de prescription.
