Quelles sont les implications fiscales du travail à l'étranger ?
Votre entreprise vous autorise à télétravailler indéfiniment et vous rêvez d'un espace de travail avec vue sur une plage paradisiaque. Votre salaire sera versé directement sur votre compte bancaire américain, quel que soit votre lieu de travail. Vos obligations fiscales restent donc inchangées, n'est-ce pas ? Pas si vite. Avant de faire vos valises et de vous envoler pour l'aéroport, renseignez-vous sur les conséquences fiscales de votre déménagement. Tous les citoyens américains sont tenus de déclarer leurs impôts aux États-Unis, quel que soit leur lieu de résidence et de travail. Cependant, une planification fiscale judicieuse peut permettre d'exonérer tout ou partie de vos revenus perçus à l'étranger d'impôts américains.
Qu’est-ce que le crédit d’impôt étranger américain ?
Le crédit d'impôt étranger permet aux Américains qui paient des impôts à l'étranger de bénéficier d'un crédit d'impôt afin de réduire leur impôt américain. Ce crédit n'est pas remboursable et peut être utilisé par les particuliers, les successions ou les fiducies. En règle générale, seuls l'impôt sur le revenu, l'impôt sur les bénéfices de guerre et l'impôt sur les bénéfices exceptionnels sont admissibles, mais les contribuables peuvent reporter les crédits d'impôt étranger non utilisés pendant une période maximale de 10 ans. Pour demander ce crédit, les particuliers doivent joindre le formulaire 1116, « Crédit d'impôt étranger », à leur formulaire 1040 et déposer les deux auprès de l'IRS.
Qu’est-ce que l’exclusion des revenus gagnés à l’étranger ?
L'exclusion des revenus gagnés à l'étranger permet aux citoyens américains et aux résidents permanents vivant à l'étranger d'exclure leurs revenus de source étrangère de leur revenu imposable, dans la limite d'un montant ajusté annuellement. Pour 2021, ce montant est de 108 700 $ par personne. Pour bénéficier de cette exclusion, les Américains doivent satisfaire à l'un des deux critères suivants afin de prouver qu'ils résident effectivement à l'étranger : le critère de résidence effective ou le critère de présence physique. Pour ce faire, ils doivent joindre le formulaire 2555, « Revenus gagnés à l'étranger », à leur formulaire 1040 et déposer les deux auprès de l'IRS.
L'administration fiscale américaine (IRS) déterminera au cas par cas si vous remplissez les conditions requises pour être considéré comme résident permanent d'un pays étranger. Elle pourra notamment se baser sur des facteurs tels que vos intentions ou le but de votre séjour à l'étranger, vos activités sur place, le paiement de vos impôts dans ce pays, etc. L'expression « sans interruption » ne signifie pas « sans interruption totale » : vous pouvez quitter le pays étranger pour des séjours brefs ou temporaires aux États-Unis ou ailleurs, à condition d'avoir clairement l'intention de retourner à votre résidence à l'étranger ou à une nouvelle résidence permanente à l'étranger sans délai injustifié. Le critère de présence physique exige que vous prouviez avoir passé au moins 330 jours complets hors des États-Unis sur une période de 365 jours. Cette condition est strictement appliquée, même si ces 330 jours ne doivent pas nécessairement être consécutifs.
Exemple : Bryan est un citoyen américain qui a quitté Miami pour s’installer à Paris, en France, pour une durée indéterminée, pour des raisons professionnelles. Bien qu’il envisage de retourner à Miami à terme, il a établi un domicile permanent pour lui et sa famille en France. Bryan y possède probablement une résidence légale.
Puis-je bénéficier à la fois du crédit d'impôt étranger et de l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger ?
Les Américains résidant à l'étranger et imposés à un taux supérieur au taux américain dans leur pays d'imposition étranger ont généralement intérêt à demander le crédit d'impôt étranger. À l'inverse, ceux qui paient un taux inférieur au taux américain et qui remplissent l'une des deux conditions requises ont généralement intérêt à demander l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger. Il est possible de cumuler le crédit d'impôt étranger et l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger au cours de la même année, mais pas sur le même montant de revenu. Les contribuables à hauts revenus résidant dans un pays où le taux d'imposition est inférieur à celui des États-Unis peuvent appliquer l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger aux premiers 108 700 $ de leurs revenus de 2021 et le crédit d'impôt étranger au reste de leurs revenus.
Les contribuables à hauts revenus peuvent bénéficier d'autres exclusions et crédits d'impôt. L'exclusion des frais de logement à l'étranger permet aux Américains qui louent un logement à l'étranger de déduire une partie de leurs dépenses de logement. Les travailleurs indépendants peuvent également prétendre à la déduction pour frais de logement à l'étranger. L'exclusion et la déduction pour frais de logement à l'étranger peuvent être demandées sur le formulaire 2555 de l'IRS.
Toute personne ayant un intérêt dans au moins un compte détenu hors des États-Unis, ou disposant d'un pouvoir de signature sur celui-ci, dont la valeur cumulée dépasse 10 000 $ à tout moment de l'année, est tenue de déposer une déclaration de comptes bancaires et financiers étrangers (FBAR) auprès du Réseau de lutte contre la criminalité financière (FinCEN) du département du Trésor. Les citoyens américains qui déposent une déclaration FBAR peuvent également devoir joindre le formulaire 8938, Déclaration des avoirs financiers étrangers spécifiés, à leur formulaire 1040 auprès du Service des impôts américains (IRS).
Dois-je déclarer mes impôts d'État lorsque je suis à l'étranger ?
Les déclarations fiscales d'État peuvent également représenter un fardeau pour les Américains souhaitant travailler à l'étranger. Certains États exigent que leurs résidents paient l'impôt sur le revenu, même si le gouvernement fédéral les considère comme résidents étrangers. Posséder une maison, immatriculer un véhicule, détenir un compte bancaire – ou même une carte de bibliothèque – dans ces États peut entraîner l'obligation de déclarer ses revenus. Certaines personnes peuvent souhaiter établir leur résidence dans un État à faible ou sans imposition avant de s'installer à l'étranger pour une longue période. Consultez un avocat fiscaliste expérimenté dès aujourd'hui afin d'optimiser votre planification fiscale.
