Une « personne étrangère » désigne une personne physique non résidente, une société, un partenariat ou une succession étrangère. Les donations à des personnes étrangères sont soumises aux mêmes règles que celles applicables aux donations effectuées par un citoyen ou un résident américain. Les citoyens et résidents américains sont soumis à un taux d'imposition maximal de 40 % sur les donations, avec un abattement de 5 millions de dollars indexé sur l'inflation.
L'impôt s'applique à tous les transferts de biens par donation, quel que soit leur lieu de situation, effectués par un citoyen ou un résident américain, dans la mesure où la valeur des transferts excède le montant des exclusions autorisées par l'article 2503 (crédit d'impôt unifié sur les donations) et des déductions autorisées par les articles 2522 (dons de bienfaisance et assimilés) et 2523 (donation au conjoint). L'impôt sur les donations ne s'applique pas aux transferts de biens incorporels par donation effectués par un non-résident et non-citoyen des États-Unis (qu'il y exerce ou non une activité commerciale), sauf si le donateur est un expatrié ou si certaines autres conditions s'appliquent.
Déposez le formulaire 709 chaque année où vous faites un don imposable (à n'importe qui) et joignez-le à votre déclaration de revenus. En règle générale, vous devez déposer le formulaire 709 au plus tôt le 1er janvier et au plus tard le 15 avril de l'année suivant le don.
Applicabilité de la taxe américaine sur les donations
Quelles sont les conséquences fiscales de la réception d'un cadeau d'une personne étrangère ?
Les citoyens et résidents américains sont soumis à un taux d'imposition maximal de 40 % sur les donations. Ce taux s'applique aux transferts de dons dépassant les exclusions légales (Section 2503) et les déductions autorisées (Section 2522 pour les dons de charité et Section 2523 (pour les cadeaux destinés au conjoint), indépendamment du lieu de résidence ou de la nationalité du bénéficiaire.
L'administration fiscale américaine (IRS) accorde des abattements annuels sur les donations. Pour 2025, cet abattement est porté à 19 000 $ par personne (contre 18 000 $ en 2024). Les couples mariés peuvent cumuler ces abattements, ce qui permet un abattement total de 38 000 $ par bénéficiaire en 2025. Par ailleurs, l'exonération totale des droits de succession et de donation pour l'année 2025 s'élève à 13.99 millions de dollars.
Conséquences fiscales de la réception de dons de personnes étrangères
L'administration fiscale américaine (IRS) définit un « don étranger » comme une somme d'argent ou un bien reçu par une personne physique ou morale américaine d'une personne physique ou morale étrangère, d'une succession étrangère, d'une société étrangère ou d'une société de personnes étrangère, que le bénéficiaire considère comme un don et peut exclure de son revenu brut. Les dons étrangers sont soumis à l'impôt américain sur les donations uniquement si le bien transféré est situé aux États-Unis (on parle alors de « bien situé aux États-Unis »). Le statut américain d'un bien est défini aux articles 2104 et 2105 du Code des impôts américains (Internal Revenue Code).
Toutefois, que le bien soit ou non de droit américain (et donc soumis à la réglementation américaine en matière de donations), vous devez déclarer les donations étrangères provenant de personnes étrangères ou de successions étrangères d'une valeur supérieure à 100 000 $ sur le formulaire 3520 de l'IRS. De plus, vous devez déclarer les donations étrangères provenant de sociétés ou de partenariats étrangers d'une valeur supérieure à 16 649 $ (pour l'année d'imposition 2020) sur le formulaire 3520. Ce montant est ajusté annuellement en fonction de l'inflation.
Déclarez chaque année, séparément de votre déclaration de revenus, les dons reçus de l'étranger (formulaire 3520), en suivant les instructions du formulaire 3520. Généralement, la date limite pour déposer le formulaire 3520 pour un citoyen américain est le 15 du quatrième mois suivant la fin de son année d'imposition.
La déclaration est obligatoire quel que soit le lieu de dépôt des fonds, mais des obligations déclaratives supplémentaires peuvent s'appliquer selon ce lieu. Si les fonds sont déposés sur un compte bancaire étranger dont vous êtes propriétaire, vous devez déclarer ce dépôt à l'aide du formulaire FinCEN 114. Si la valeur de vos comptes bancaires étrangers dépasse 300 000 $, vous devrez également remplir le formulaire 8938, Déclaration des actifs financiers étrangers spécifiés.
Que se passe-t-il si je ne remplis pas le formulaire 3520 ?
Le défaut de déclaration en temps voulu du formulaire 3520 peut entraîner des sanctions importantes. Ces sanctions peuvent atteindre 5 % du don étranger, avec un plafond de 25 %. En d'autres termes, l'omission de déclarer le don étranger peut engendrer des sanctions substantielles que vous auriez pu éviter en omettant de déclarer le don.
Pour éviter des pénalités coûteuses, il est préférable de consulter un professionnel qualifié. avocat fiscaliste.
une réponse
Que pensez-vous du paragraphe suivant extrait des instructions du formulaire 709 :
« Remarque : Seule l’exclusion annuelle s’applique aux dons faits à un non-résident qui n’est pas citoyen des États-Unis. Les déductions et les crédits ne sont pas pris en compte pour déterminer l’impôt sur les donations dû pour de tels transferts. »
[https://www.irs.gov/instructions/i709]
Les instructions font référence à l'exemption à vie comme à un « crédit », et cet extrait semble contredire votre premier paragraphe.