Il existe plusieurs façons d'imposer une entreprise. Le mode d'imposition détermine les salaires, le statut d'emploi et les procédures de déclaration fiscale.
Qu'est-ce qu'une société de type C et comment cela fonctionne-t-il en matière de fiscalité et d'emploi ?
Une société de type C (ou C-Corp) tire son nom du sous-chapitre « C » du Code des impôts américain (Internal Revenue Code). Les associés d'une telle société peuvent se déclarer comme salariés et se verser un salaire. Les sociétés de type C constituent la forme fiscale par défaut pour les sociétés et fonctionnent de manière similaire aux sociétés de type S (S-Corp).
Les sociétés de type C (C-Corps) sont généralement imposées comme des entités distinctes. Elles déposent une déclaration d'impôt sur les sociétés et paient tous leurs impôts au niveau de l'entreprise. Il n'y a généralement aucune restriction quant à la propriété des actions et le nombre d'actionnaires peut être illimité. Contrairement aux sociétés de type S (S-Corps), une société de type C peut avoir plusieurs catégories d'actions, ce qui permet d'établir une hiérarchie entre les actionnaires. De plus, contrairement aux sociétés de type S, les bénéfices ne peuvent être distribués qu'aux actionnaires. Parmi les avantages, on peut citer : (1) une responsabilité personnelle limitée, (2) des avantages fiscaux potentiellement accrus et (3) la possibilité de mettre en place plus facilement des plans d'épargne-retraite (401k) et des assurances santé pour les employés.
Qu'est-ce qu'une société S et comment cela fonctionne-t-il en matière de fiscalité et d'emploi ?
Une société de type S (ou S-Corp) tire son nom du sous-chapitre « S » du Code des impôts américains (Internal Revenue Code - IRS). Elle exempte son propriétaire d'impôt fédéral sur les sociétés. En revanche, les revenus provenant de dividendes sont imposés uniquement au niveau individuel, selon le taux marginal d'imposition applicable. Ce taux marginal varie actuellement de 10 % à 37 %. Un avantage majeur réside dans la possibilité pour le propriétaire d'une SARL (ou LLC) de se déclarer comme salarié et de se verser un salaire.
Il existe certains avantages à avoir une S-Corp, notamment : (1) bénéficier d'une imposition transparente qui évite la double imposition ; (2) transférer les pertes de l'entreprise aux propriétaires ; (3) bénéficier d'une responsabilité limitée pour les administrateurs, les dirigeants et les actionnaires ; (4) une vie indépendante des actionnaires ; (5) ne déposer les déclarations de revenus qu'annuellement au lieu de trimestriellement ; et (6) permettre une taxe sur le travail indépendant plus faible pour les propriétaires de LLC.
Cependant, il existe certains inconvénients, tels que : (1) une limite maximale de 100 actionnaires ; (2) des exigences strictes pour les actionnaires qui stipulent que seuls les citoyens américains, les résidents permanents, certains trusts nationaux, les successions et les organisations exonérées d’impôt peuvent détenir des actions ; (3) les partenariats et les sociétés par actions ne sont pas admissibles ; (4) une seule catégorie d’actions est disponible ; (5) il est plus difficile de lever des fonds propres que pour les sociétés de type C ; et (6) un examen plus approfondi de la part de l’IRS, notamment en ce qui concerne l’équilibre entre les paiements de salaires et les dividendes.
Qu’est-ce qu’une entité transparente et comment fonctionne-t-elle en matière de fiscalité et d’emploi ?
Une entité transparente fiscalement, également appelée entité à flux de trésorerie, est une entité juridique dont les revenus sont directement attribués aux investisseurs ou aux propriétaires. Dans ce cas, les revenus de l'entité sont considérés comme les revenus des investisseurs ou des propriétaires. Par conséquent, lorsqu'une entreprise est imposée comme une entité transparente fiscalement, un associé d'une SARL ne peut être considéré comme un employé de l'entité et ne peut donc pas percevoir de salaire. Toutefois, l'un des avantages de ce régime fiscal est qu'il permet d'éviter la double imposition ; ainsi, les associés ne paient d'impôt que sur leurs revenus personnels générés par l'entreprise et sont exemptés d'impôt sur les sociétés.
Plusieurs formes juridiques peuvent être imposées comme des entités transparentes, notamment : (1) les entreprises individuelles, (2) les sociétés de personnes, (3) les sociétés à responsabilité limitée (SARL) et (4) les sociétés de type S. Cependant, l’entreprise individuelle est la forme juridique la plus courante pour une entité transparente. En effet, elle constitue souvent l’option par défaut pour la plupart des travailleurs indépendants et des freelances. Les entités transparentes enregistrées comme entreprises individuelles calculent leurs impôts sur l’annexe C du formulaire 1040. Cela les distingue nettement des sociétés de personnes qui déclarent leurs impôts via le formulaire 1065, des SARL qui remplissent l’annexe K-1 du formulaire 1065 et des sociétés de type S qui doivent déposer à la fois le formulaire 1120S et l’annexe E du formulaire 1040.
Pour ceux qui utilisent une société S, veuillez noter que les propriétaires ne sont pas tenus de payer l'impôt SECA sur leurs bénéfices, mais doivent payer une « rémunération raisonnable » pour être imposés en vertu de la loi fédérale sur les contributions d'assurance (FICA).
