Voici un extrait du livre «Guide des ventes du catalogue musical« », par Silvino E. Díaz, Esq. Ce guide complet des transactions s'adresse aux artistes, aux entreprises et aux professionnels de l'industrie musicale. Il aborde les tendances actuelles et propose des conseils pour : organiser ses actifs ; structurer son équipe ; attirer des investisseurs importants ; évaluer son catalogue ; et préparer la vente.
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Quelles sont les implications fiscales d'une vente par catalogue pour le vendeur ?
La vente d'un catalogue musical entraîne généralement le paiement d'impôts par le vendeur, tant au niveau fédéral qu'au niveau de l'État, sous forme d'impôt sur le revenu et sur les plus-values, ainsi que d'autres types d'impôts. Le mode d'imposition et les taux appliqués dépendent de plusieurs facteurs, notamment la durée de détention du catalogue et votre État de résidence.
Jusqu'à la vente des droits d'auteur musicaux, ces derniers sont généralement considérés comme des revenus ordinaires et soumis à un taux d'imposition pouvant dépasser 37 % aux États-Unis si vous êtes dans la tranche d'imposition la plus élevée. En revanche, le taux d'imposition fédéral sur les plus-values à long terme est bien plus faible, pouvant atteindre 20 % (une plus-value étant considérée comme acquise après plus d'un an de détention). L'imposition des plus-values à long terme est progressive : 0 % jusqu'à 40 000 $ ; 15 % entre 40 000 $ et 441 450 $ ; et 20 % au-delà de 441 451 $ (dans certains cas, une taxe supplémentaire de 3.8 % sur le revenu net de placements est également applicable).
Le code fiscal fédéral américain permet aux auteurs-compositeurs de considérer la vente de leurs compositions musicales ou des droits d'auteur de leurs œuvres musicales comme un gain en capital. Ce taux d'imposition fédéral réduit sur les gains en capital n'est pas applicable à d'autres créateurs, tels que les peintres, qui sont imposés au taux d'imposition sur le revenu ordinaire sur leurs ventes ainsi que sur leurs redevances.
Ainsi, pour certains artistes musicaux, la fiscalité plus avantageuse liée à la vente d'un catalogue musical par rapport à la perception de redevances annuelles rend la vente plus intéressante. Avec une structuration appropriée, les bénéfices de la vente de votre catalogue sont imposés au niveau fédéral comme des plus-values, ce qui correspond généralement à un impôt unique d'environ 20 %. En revanche, si vous ne vendez pas votre catalogue, les redevances qui en découlent sont imposées annuellement comme un revenu ordinaire, à des taux pouvant atteindre 37 %.
L'impôt sur le revenu de chaque État est un autre élément à prendre en compte. Pour calculer la charge fiscale totale liée à la vente de votre catalogue, vous devez tenir compte des taux d'imposition spécifiques à chaque État (y compris les taux d'imposition sur les plus-values ou sur le revenu ordinaire, selon l'État). Les États traitent différemment la vente d'actifs : certains n'imposent pas les plus-values, tandis que d'autres peuvent les imposer au même taux que le revenu ordinaire.
Est-il possible de changer stratégiquement d'État de résidence pour éviter les impôts d'État ?
Dans la mesure où vous pouvez choisir votre lieu de résidence, vous pourriez réduire considérablement le montant de vos impôts.
Par exemple, une musicienne californienne se produisant à Las Vegas peut devenir résidente permanente du Nevada avant de vendre son catalogue et ainsi bénéficier d'un taux d'imposition plus avantageux sur les plus-values à long terme. La Californie impose les plus-values jusqu'à 13.3 %, en plus du taux fédéral, tandis que le Nevada n'applique pas d'impôt sur le revenu. La musicienne peut établir sa résidence au Nevada en y passant la majeure partie de son temps, en y transférant son permis de conduire et son inscription sur les listes électorales, et en faisant du Nevada son domicile légal. De cette manière, lors de la vente de son catalogue, elle bénéficie du régime fiscal fédéral des plus-values à long terme (jusqu'à 20 %) sans payer d'impôt sur le revenu au Nevada.
Pour changer d'État de résidence fiscale, vous devez établir un nouveau domicile légal, c'est-à-dire votre résidence principale. Cela implique une présence physique et une intention manifeste de demeurer dans ce nouvel État. Vous devez y passer au moins 183 jours par an et conserver des justificatifs détaillés de votre présence, tels que des reçus, des données de géolocalisation téléphonique ou un agenda.
Vous devriez établir votre résidence permanente dans votre nouvel État en achetant ou en louant un logement, et en mettant à jour votre permis de conduire, votre carte grise et votre inscription sur les listes électorales pour y indiquer votre nouvelle adresse. Vous devrez également modifier votre adresse postale auprès des banques, du service des impôts (IRS) et des compagnies d'assurance. Transférer vos relations personnelles et professionnelles, comme vos professionnels de santé, vos conseillers financiers et vos avocats, dans ce nouvel État appuiera également votre demande de résidence.
Existe-t-il d'autres moyens de maximiser les économies d'impôt ?
Si votre objectif est de minimiser vos impôts sur la vente de votre catalogue, vous devrez probablement structurer la transaction de manière spécifique ou réinvestir les bénéfices afin de bénéficier d'avantages fiscaux supplémentaires. Voici quelques suggestions.
Tout d'abord, un vente à tempéramentAu lieu de recevoir le paiement intégral en une seule fois, vous le recevez en plusieurs versements sur plusieurs années. Cela permet d'étaler les plus-values sur plusieurs années, ce qui peut vous maintenir dans une tranche d'imposition inférieure et réduire votre charge fiscale globale. Toutefois, si l'acheteur fait défaut et se trouve dans l'incapacité de payer, le vendeur devra soit imposer l'exécution du contrat, soit demander des dommages et intérêts pour rupture de contrat.
Deuxièmement, un Exemption relative aux actions de petites entreprises qualifiées (QSBS)Si votre catalogue est détenu par une société de type C qui remplit les conditions requises pour être considérée comme une « petite entreprise admissible » et que vous détenez les actions depuis plus de cinq ans, vous pourriez bénéficier d'une exonération d'impôt fédéral sur les gains en capital pouvant atteindre 10 millions de dollars ou 10 fois votre prix de revient, selon le montant le plus élevé. Pour être admissible, la société et l'actionnaire doivent tous deux satisfaire à certaines conditions.
Par exemple, l'actif brut de l'entreprise ne doit pas dépasser 50 millions de dollars, et au moins 80 % de ses actifs doivent être utilisés dans le cadre d'une activité commerciale ou industrielle admissible. Il est important de noter que cette disposition exclut les arts du spectacle lorsque l'actif principal repose sur la réputation ou les compétences d'un ou plusieurs de ses employés. Toutefois, un catalogue musical ne constitue pas un actif dépendant de la réputation ou des compétences d'un employé. Ainsi, une maison d'édition musicale qui gère des droits musicaux peut bénéficier d'une exemption QSBS, tandis qu'une entreprise proposant principalement des services personnels à un artiste peut en être exclue.
Troisièmement, un Fiducie résiduelle de bienfaisance (CRT)Une fiducie de bienfaisance à revenu garanti (CRT) est une fiducie irrévocable qui vous permet de faire don de biens, comme de la musique, à la fiducie. Celle-ci vend ensuite ces biens et vous verse (ou aux bénéficiaires désignés) un revenu pendant une période déterminée ou à vie. Étant une entité exonérée d'impôt, la fiducie ne paie pas d'impôt immédiat sur les gains en capital lors de la vente. À l'échéance, les biens restants sont transférés à des organismes de bienfaisance admissibles, ce qui vous donne droit à une déduction fiscale. Cependant, les distributions effectuées par la fiducie à votre profit sont imposables, généralement comme un revenu ordinaire.
Quatrièmement, cotisations au compte de retraiteSi vous n'avez pas atteint le maximum de vos contributions à des comptes fiscalement avantageux comme un 401(k) ou un Roth IRA, vous pouvez potentiellement utiliser les revenus de la vente de votre catalogue pour contribuer, réduisant ainsi votre revenu imposable.
Existe-t-il des avantages fiscaux pour les acheteurs de catalogues musicaux ?
Pour les investisseurs qui acquièrent des catalogues musicaux, le code fiscal américain offre des avantages considérables. L'article 197 du code fiscal américain (IRS) permet aux acquéreurs de biens incorporels admissibles — tels que les droits d'auteur musicaux, les droits d'édition et les enregistrements originaux — d'amortir le coût de l'actif sur une période de 15 ans, réduisant ainsi le revenu imposable et augmentant le rendement net d'impôt.
En vertu de cette section, les actifs incorporels acquis lors de l'achat d'une entreprise peuvent être amortis sur 180 mois. Par exemple, si un investisseur acquiert un catalogue musical pour 15 millions de dollars, il peut déduire 1 million de dollars par an de son revenu imposable pendant 15 ans. Toutefois, l'article 197 ne s'applique pas à l'acquisition directe de droits d'auteur ou de tout droit y afférent, sauf si cette acquisition est liée à l'achat d'une entreprise.
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