La règle d'Augusta est une stratégie fiscale peu connue malgré sa structure relativement simple et son efficacité. Elle a vu le jour dans les années 1970, lorsque les résidents d'Augusta ont cherché à éviter les problèmes fiscaux liés à la location de leurs résidences pendant le Masters de golf. La règle d'Augusta permet aux sociétés imposées comme des sociétés de type S ou C de déduire les frais de leurs assemblées générales.
La règle découle de Article 280(A)(g) du Code des impôts internes qui stipule : « Nonobstant toute autre disposition du présent article ou de l’article 183, si un logement est utilisé comme résidence par le contribuable au cours de l’année d’imposition et que ce logement est effectivement loué pendant moins de 15 jours au cours de l’année d’imposition, alors :
- Aucune déduction normalement admissible en vertu du présent chapitre en raison de l'utilisation locative de ce logement ne sera admise; et
- Les revenus tirés de cette utilisation au cours de l’année d’imposition ne doivent pas être inclus dans le revenu brut de ce contribuable en vertu de l’article 61. » 26 USCA § 280A(g)
Cela permet à un travailleur indépendant de louer son domicile à une autre entreprise pendant 14 jours par an. L'entreprise verse alors un loyer au travailleur indépendant pour l'utilisation du domicile. Le travailleur indépendant perçoit ainsi un revenu qui n'a pas à être déclaré comme revenu brut sur sa déclaration de revenus, et l'entreprise bénéficie d'une déduction de son revenu imposable au titre des remboursements de frais professionnels.
Peu de conditions doivent être remplies pour qu'une assemblée soit considérée comme une assemblée générale valide au sens de la règle d'Augusta. Premièrement, la société doit être une société de type S, une société de type C ou une société de personnes imposée comme une société de type S ou C. Deuxièmement, le bien immobilier doit être une résidence, sans qu'il soit nécessaire qu'il s'agisse de la résidence principale. Troisièmement, le loyer doit être calculé à la juste valeur marchande, élément essentiel pour la détermination du revenu déductible par l'administration fiscale américaine (IRS).
La juste valeur marchande doit être déterminée par des comparaisons de marché pertinentes, en tenant compte de la zone géographique et de la superficie. Ensuite, un compte rendu détaillé des réunions doit être établi, précisant la date et l'heure, les participants, les points abordés, les conclusions et le loyer. En cas de contrôle, ce compte rendu constitue une preuve concrète de la légitimité de la réunion. Enfin, le propriétaire doit veiller à ce que son domicile ne soit pas loué plus de 14 jours. Au-delà de 15 jours, le propriétaire perd les avantages fiscaux.
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