Conversion en entité non prise en compte
Les sociétés sont aujourd'hui souvent transformées en « entités transparentes » pour à des fins fiscales, par exemple en évitant la « double imposition ». entité ignorée Une entreprise transparente fiscalement est une entreprise qui ne fait pas de distinction avec son propriétaire. Autrement dit, elle est imposée via la déclaration de revenus personnelle de ce dernier. Un bon exemple d'entité transparente fiscalement est une SARL unipersonnelle.
Lorsqu'une société décide de se transformer en entité transparente, elle recourt souvent à ce que l'on appelle la « conversion légale ». Dans ce cas, les actifs et les passifs de la société sont transférés. automatiquement le transfert à la SARL nouvellement créée « par application de la loi plutôt que par le biais d’accords formels distincts concernant les échanges d’actions et les transferts d’actifs et de passifs ».
S'agit-il d'une liquidation ?
Généralement, la transformation d'une société par actions en une SARL est traitée fiscalement comme une liquidation. En cas de liquidation, les actionnaires reçoivent les actifs distribués à leur juste valeur marchande. Selon le Code des impôts américain (Internal Revenue Code, IRC § 336(a)), « une société en liquidation constate généralement un gain ou une perte sur la distribution de liquidation comme si elle avait vendu ses actifs à leur juste valeur marchande au moment de la distribution ». Par ailleurs, sous réserve de l'accord des créanciers, les actionnaires peuvent reprendre le passif de la société et apporter ensuite les biens et passifs distribués à la nouvelle entité. Cette opération peut souvent être assimilée, pour le calcul de l'impôt fédéral sur le revenu, à un apport d'une participation dans une société de personnes en échange d'une autre participation dans la même société.
Quels sont les coûts fiscaux ?
L'article 336 du Code des impôts (IRC) exige que les gains et les pertes soient déclarés en fonction de la juste valeur marchande de la vente de tous les biens. De plus, l'article 331 de l'IRC impose les actionnaires lors de la vente de la totalité de leurs actions à la société. Cependant, l'article 368(a)(1)(F) de l'IRC permet, dans certains cas, que l'opération soit réalisée sous forme de « réorganisation sans imposition » si l'entité transparente serait imposée comme une société de type S. Un autre coût de la conversion, dans certains cas, serait la perte des crédits d'impôt accumulés par la société et qu'elle n'aurait pas pu utiliser les années précédentes.
Qu'est-ce qu'une inversion Q-Sub ?
Une « Q-Sub » est une « filiale qualifiée de type S ». En termes simples, il s'agit d'une société de type S détenue par une autre société de type S.
Une inversion fiscale, ou « transaction d'expatriation d'entreprise transfrontalière », est un processus par lequel une société américaine délocalise ses activités à l'étranger afin de réduire sa charge fiscale. Il peut également s'agir d'une fusion entre une société américaine et une société étrangère plus petite. Dans certains cas, les impôts peuvent être réduits de 12 à 17 %. Pour certaines entreprises, cela peut représenter des millions d'économies. Les inversions fiscales sont légales aux États-Unis.
Responsabilité fiscale en cas d'inversion de Q-Sub
En règle générale, une société inversée cesse d'être soumise à l'impôt américain sur le revenu mondial. Conformément à l'article 1361 du titre 26 du Code des États-Unis (26 USCA § 1361), « une société qui est une filiale qualifiée de type S ne doit pas être traitée comme une société distincte ».
(ii) tous les actifs, passifs et éléments de revenu, de déduction et de crédit d'une filiale qualifiée de sous-chapitre S doivent être traités comme des actifs, des passifs et des éléments (selon le cas) de la société S.
DEVELOPPEMENTS récents
En 2018, le département du Trésor américain et le service des impôts (IRS) ont publié les réglementations les plus récentes visant à freiner les inversions fiscales en limitant les avantages fiscaux qu'elles confèrent. Par exemple, Loi 2017 Le piège de l'inversion a été renforcé par l'imposition de certaines pénalités. Lorsque le taux d'inversion atteint ou dépasse 60 %, l'un des cas suivants peut se produire :
- Impôt transitoire sur les revenus étrangers au taux de 35 % sans les crédits d’impôt étrangers (auparavant 15.5 %) ;
- Une taxe accrue sur l’érosion de la base d’imposition et la lutte contre les abus (une nouvelle taxe intérieure minimale sur les transactions transfrontalières ;
- Imposer les dividendes aux actionnaires au taux d'imposition des revenus ordinaires.
En octobre 2019, l'administration Trump a supprimé certaines règles obligeant les entreprises à documenter certains prêts internes.
