Durant la pandémie de coronavirus, de nombreux ressortissants étrangers se sont retrouvés dans l'impossibilité de quitter les États-Unis et sont donc restés involontairement bloqués dans le pays plus longtemps que prévu. Cette présence prolongée aux États-Unis a-t-elle des conséquences fiscales pour ces ressortissants étrangers ?
Qu’est-ce que le test de présence substantielle et existe-t-il des exceptions ?
L'administration fiscale américaine (IRS) détermine qui est considéré comme résident des États-Unis à des fins fiscales en utilisant le critère de présence substantielle. Ce critère prend en compte le nombre de jours de présence d'une personne aux États-Unis sur une période de trois ans.
Il existe toutefois des exceptions au critère de présence substantielle. Certaines personnes ayant conservé des liens étroits avec leur pays d'origine, ainsi que certains étudiants, peuvent prétendre à une exemption. L'une de ces exceptions est l'exception pour raison médicale. Dans ce cas, une personne doit prouver qu'elle était dans l'incapacité de quitter les États-Unis à la date prévue en raison d'un problème de santé. Elle doit être arrivée aux États-Unis soit avant l'apparition de ce problème de santé, soit sans en avoir connaissance. En vertu de cette exception, les jours pendant lesquels la maladie a empêché la personne de quitter les États-Unis ne sont pas pris en compte pour le calcul de l'impôt.
Qu’est-ce que l’exception de voyage pour cause de maladie liée à la COVID-19 ?
Durant la pandémie de coronavirus, l'IRS a reconnu une exception supplémentaire au critère de présence substantielle : l'exception relative aux déplacements pour raisons médicales liées à la COVID-19. Grâce à cette exception, les ressortissants étrangers qui n'ont pas pu quitter les États-Unis en raison des restrictions de voyage imposées par les gouvernements du monde entier peuvent être exemptés du critère de présence substantielle par l'IRS. La période d'urgence liée à la COVID-19 correspond au nombre de jours pendant lesquels le ressortissant étranger peut être exempté du calcul de la présence substantielle. Cette période d'urgence est définie comme toute période de 60 jours de présence continue aux États-Unis entre le 1er février 2020 et le 1er avril 2020.
Qui peut demander une dérogation pour voyage en raison d'une condition médicale liée à la COVID-19 ?
Toute personne qui :
- N'a pas été et n'est actuellement pas un résident permanent des États-Unis.
- N'a manifesté aucune intention ni entrepris aucune démarche en vue de devenir résident permanent des États-Unis et
- Qui a séjourné aux États-Unis pendant les 60 jours couverts par la période d'urgence liée à la COVID-19 ?
Comment puis-je demander une dérogation pour voyage liée à une condition médicale COVID-19 ?
L'état d'urgence lié à la COVID-19 sera considéré comme un problème de santé aux fins du test de présence substantielle effectué par l'IRS. Les personnes souhaitant demander une exemption de voyage pour problème de santé lié à la COVID-19 doivent remplir le formulaire 8843 (Déclaration pour les personnes exemptées souffrant d'un problème de santé) et être prêtes à le fournir à la demande de l'IRS.
Lors du remplissage du formulaire 8843, les lignes 17b et 17c doivent être renseignées en utilisant les dates de la période d'urgence liée à la COVID-19. La ligne 18 doit rester vide, car une attestation médicale n'est pas requise pour bénéficier de cette exemption. Il sera également demandé à la personne concernée de fournir des documents prouvant sa présence physique aux États-Unis pendant la période d'urgence.
