Une société à responsabilité limitée unipersonnelle (SMLLC) est une société à responsabilité limitée (LLC) qui ne compte qu'un seul associé et n'est pas considérée comme une société de capitaux. Une SMLLC est également appelée entité transparente, car elle est généralement considérée comme distincte de son associé. Les entités transparentes ne sont pas soumises aux obligations de déclaration fiscale auprès de l'Internal Revenue Service (IRS) aux États-Unis ; elles n'ont donc pas besoin d'obtenir un numéro d'identification d'employeur (EIN) sauf si elles optent pour un régime fiscal différent.
Les SARL non prises en compte sont traitées comme des sociétés de droit national.
En décembre 2016, le département du Trésor des États-Unis a publié la version finale du règlement relatif aux nouvelles obligations déclaratives applicables à certaines entités transparentes américaines détenues à 100 % par une personne ou une entité étrangère non résidente. Ces entités transparentes seront traitées comme des sociétés américaines aux fins des obligations déclaratives de l'IRS (Internal Revenue Service), et seront donc soumises aux mêmes obligations de déclaration et de tenue de registres, au moyen du formulaire 5472, que les sociétés américaines détenues à 25 % par des étrangers. Ce règlement final s'applique aux SMLLC (Sociétés à responsabilité limitée à responsabilité limitée) américaines dont l'exercice fiscal commence le 1er janvier 2017 ou après et se termine le 13 décembre 2017. Ces nouvelles obligations déclaratives entreront donc en vigueur début 2018.
Nouvelles exigences en matière de rapports
Ces nouvelles réglementations en matière de déclaration ont des implications importantes, notamment le fait que chaque SMLLC détenue par un étranger sera traitée comme une société distincte. Aux fins de déclaration, si le propriétaire étranger d'une SMLLC américaine est soumis à l'obligation de déclaration fiscale auprès de l'IRS (Internal Revenue Service), l'exercice fiscal de la SMLLC américaine sera le même que celui de son propriétaire étranger. Si le propriétaire étranger n'est pas soumis à cette obligation, l'exercice fiscal de la SMLLC américaine sera celui de l'année civile par défaut, sauf disposition contraire. Par ailleurs, une SMLLC américaine détenue par un étranger est également tenue de déclarer certaines transactions avec des parties liées. Les parties liées peuvent inclure, sans s'y limiter, tout actionnaire étranger, direct ou indirect, détenant 25 % du capital, ou toute personne liée à l'entité transparente. Ces transactions à déclarer, qui entraînent l'obligation de remplir le formulaire 5472, incluent notamment :
- Ventes et achats de biens immobiliers, y compris les biens corporels et incorporels ;
- Autres transferts de tout intérêt ou droit d'utilisation d'un bien ou d'une somme d'argent ;
- Montants empruntés, prêtés, avancés ou intérêts payés et reçus ;
- Cessions, licences et baux ;
- Opérations relatives à la constitution, la dissolution, l'acquisition et la cession de la SARL unipersonnelle, y compris les apports et les distributions ; et/ou
- Commissions versées et reçues.
Nouvelles exigences de conformité
Le nouveau règlement final énonce également des exigences de conformité supplémentaires pour les SMLLC à capitaux étrangers, telles que :
- Obtention d’un numéro d’identification d’employeur (« EIN ») et désignation d’une « personne responsable » — une personne physique ou morale qui contrôle les fonds et les actifs de la LLC ;
- Déposer le formulaire 5472, s’il y a eu des « transactions à déclarer » au cours de l’année d’imposition précédente — les déclarations de constitution et de dissolution sont considérées comme des transactions à déclarer ;
- Tenir des livres et registres adéquats pour appuyer le dépôt du formulaire 5472, pendant autant d'années que nécessaire, et les mettre à la disposition de l'IRS sur demande ;
Par conséquent, si une personne ou entité étrangère possède plusieurs SMLLC, chacune d'elles est tenue de déclarer individuellement auprès de l'IRS, au moyen du formulaire 5472, chaque transaction à déclarer avec des parties liées au cours de l'exercice fiscal. Si la SMLLC déclarante omet de déposer le formulaire 5472 requis, elle sera passible d'une pénalité de 10 000 $ de l'IRS, majorée de 10 000 $ par période de 30 jours suivant la réception de l'avis de l'IRS l'informant de l'échéance du formulaire 5472. Si le défaut de dépôt du formulaire 5472 persiste pendant plus de 90 jours après réception de l'avis, l'IRS appliquera des pénalités supplémentaires.
En conclusion, si votre SARL unipersonnelle ne l'a pas encore fait, nous vous conseillons d'obtenir un numéro d'identification fiscale (EIN) dès que possible et d'identifier son responsable, qui devra obtenir son propre numéro d'identification américain, tel qu'un numéro d'identification fiscale américain (TIN) ou un numéro d'identification fiscale international (ITIN). De plus, ces entités transparentes doivent rester attentives aux nouvelles instructions relatives au formulaire 5472. Enfin, la SARL unipersonnelle et son associé étranger doivent s'assurer que toutes les transactions déclarables de 2017 sont correctement documentées et que les registres ont été conservés de manière à permettre la vérification des informations fournies dans le formulaire 5472.
Cliquez ici pour accéder au formulaire 5472
Si vous avez des doutes quant à l'applicabilité de cette nouvelle obligation de déclaration à votre situation ou à celle de votre entreprise, n'hésitez pas à nous contacter. Vous pouvez nous écrire à info@epgdlaw.com ou nous appeler dès aujourd'hui pour prendre rendez-vous avec l'un de nos avocats. (786) 837-6787.
*Avertissement : Cet article de blog ne constitue pas un avis juridique. Nous vous recommandons fortement de consulter un avocat si vous avez des questions d’ordre juridique. Le fait de nous contacter via notre site web n’établit pas de relation avocat-client.*
