Qu'est-ce qu'une zone d'opportunité fédérale ?
Créé par la loi sur la réforme fiscale et l'emploi (Tax Cuts and Jobs Act), le programme des zones d'opportunité (Opportunity Zones) est une initiative du Congrès visant à promouvoir les investissements dans certaines communautés économiquement défavorisées (une « zone d'opportunité »), stimulant ainsi le développement économique et la création d'emplois, en accordant un traitement fiscal préférentiel aux nouveaux investissements éligibles. La loi permet aux contribuables de reporter jusqu'en 2026 l'imposition des plus-values réalisées sur la vente d'un bien immobilier, à condition que ces plus-values soient investies dans un fonds de zone d'opportunité qui investit dans des entreprises situées dans une communauté ciblée. Elle permet également aux contribuables d'exclure de leur revenu imposable les gains provenant d'un investissement dans un fonds de zone d'opportunité qualifié, si ce fonds est détenu pendant 10 ans. Ces fonds, quant à eux, collectent des capitaux auprès d'investisseurs et les investissent dans des entreprises et des projets de développement immobilier situés dans ces zones d'opportunité.
Combien y a-t-il de zones d'opportunités ?
Les premières zones d'opportunité ont été désignées le 9 avril 2018. À ce jour, le département du Trésor a certifié plus de 8 700 zones d'opportunité réparties dans 50 États, le district de Columbia et cinq territoires américains, qui bénéficient des avantages fiscaux susmentionnés.
Qu’est-ce qu’un fonds de zone d’opportunité qualifiée ?
Un fonds d'investissement d'opportunité qualifié (QOPF) est un véhicule d'investissement constitué sous forme de société de personnes ou de société de capitaux, destiné à investir dans des biens immobiliers éligibles situés dans une zone d'opportunité qualifiée. Une SARL peut également être éligible si elle opte pour le régime fiscal fédéral des sociétés de personnes ou de sociétés de capitaux. Un QOPF est toute entité qui prévoit d'investir au moins 90 % de ses actifs dans une ou plusieurs zones d'opportunité qualifiées.
Comment créer un fonds de zone d'opportunité qualifié ?
Pour devenir un fonds de zone d'opportunité qualifié, une société ou un partenariat admissible doit procéder à une autocertification. Une société ou un partenariat admissible peut procéder à cette autocertification en déposant le formulaire 8996. Fonds d'opportunité qualifié, avec sa déclaration de revenus fédérale pour l'année d'imposition. La déclaration, accompagnée du formulaire 8996, doit être déposée annuellement et dans les délais impartis, en tenant compte des prolongations.
Pour se conformer à la réglementation, le Qualified Opportunity Fund doit détenir au moins 90 % de ses actifs en biens immobiliers situés dans une zone d'opportunité qualifiée (biens utilisés dans le cadre d'une activité commerciale ou industrielle exercée dans la zone d'opportunité et acquis par le Qualified Opportunity Zone Fund après le 31 décembre 2017).
