Bien que Porto Rico soit un territoire américain, il n'est pas un État américain. Il ne constitue pas non plus une nation souveraine, étant considéré comme un territoire non incorporé des États-Unis. Les personnes nées à Porto Rico sont citoyennes américaines et possèdent un passeport américain ; on pourrait donc penser qu'elles bénéficient des mêmes avantages fiscaux que les autres résidents américains.
Il existe une distinction importante entre les citoyens américains de Porto Rico et ceux qui résident sur le continent. Les citoyens américains, tout comme les Portoricains vivant à Porto Rico, ne sont pas considérés comme résidents américains car ils ne résident pas sur le territoire continental des États-Unis. Ils ne peuvent donc pas voter aux élections présidentielles.
Chaque citoyen américain résidant aux États-Unis bénéficie d'une exonération de droits de succession de 11.7 millions de dollars (en 2021), et les couples mariés bénéficient du double de ce montant. Ce montant de 11.7 millions de dollars couvre l'ensemble du patrimoine mondial de la personne. De plus, chaque résident américain bénéficie d'une exonération annuelle de droits de donation de 15 000 dollars : il est possible de donner jusqu'à 15 000 dollars par an sans payer d'impôt.
Par exemple, si Monica est née à Porto Rico mais réside aux États-Unis et y possède des biens immobiliers, elle est considérée comme citoyenne américaine à des fins fiscales et bénéficie du même traitement que tout autre citoyen américain résidant aux États-Unis en matière de droits de succession et de donation fédéraux. Par conséquent, au décès d'Isabella, cette dernière bénéficiera d'une exonération fiscale de 11.7 millions de dollars.
La situation est différente pour les étrangers non résidents, qui ne possèdent ni la citoyenneté américaine ni le statut de résident des États-Unis. C'est le cas des Portoricains vivant à Porto Rico, qui ne sont pas considérés comme citoyens américains aux fins de l'impôt sur les successions.
Les étrangers non-résidents ne bénéficient pas des mêmes exonérations fiscales et seuls 60 000 $ de leurs actifs seront exclus des droits de succession. Voici un exemple où la personne ne bénéficierait que de l'exonération de 60 000 $ :
Gabriela est née à Porto Rico et possède donc un passeport américain, mais elle ne réside pas aux États-Unis continentaux. Tout au long de sa vie, elle a acquis des propriétés en Floride sans jamais y habiter. Elle décède à Porto Rico. Dans ce cas, Gabriela est considérée comme une étrangère non résidente aux fins de l'impôt successoral. Si ses biens sont évalués à 500 000 $, 440 000 $ seront imposés à 34 %. Le taux d'imposition est progressif et atteint 40 % si le montant imposable est égal ou supérieur à 1 million de dollars. Un acompte, également progressif, est déduit de la succession. Pour les biens d'une valeur comprise entre 250 001 $ et 500 000 $, cet acompte s'élève à 70 800 $. Pour déterminer le montant total de l'impôt successoral, le calcul est le suivant : 70 800 $ + 34 % de 440 000 $ = 149 600 $. Sur les 500 000 $ provenant de la succession, les héritiers n'en recevraient que 350 400 $.
Points clés : Si vous êtes citoyen américain parce que vous êtes né à Porto Rico et que vous résidez actuellement aux États-Unis, vous êtes considéré comme tel et bénéficiez de l’exonération de 11.7 millions de dollars. Si vous êtes citoyen américain parce que vous êtes né à Porto Rico et que vous y résidez toujours, vous êtes considéré comme un étranger non-résident et vous ne bénéficiez que de l’exonération de 60 000 dollars.
