La question initiale qui se pose est la suivante : quelle est la pénalité pour recouvrement du fonds fiduciaire ?
Chaque employeur est tenu de verser une contribution à un fonds fiduciaire à l'État. Cette contribution consiste pour l'employeur à retenir sur le salaire de ses employés certaines sommes, telles que l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et les cotisations d'assurance maladie, et à les conserver dans un compte fiduciaire jusqu'à leur versement à l'administration fiscale. Grâce à ces retenues, les employés cotisent pour leur retraite (sécurité sociale et assurance maladie) et paient l'impôt sur le revenu déclaré dans leur déclaration de revenus.
Si les impôts sur les fonds en fiducie ne sont pas perçus intentionnellement, ne sont pas comptabilisés et payés de manière exacte, ou sont éludés ou contournés de quelque manière que ce soit, l'IRS peut appliquer une pénalité pour recouvrement des fonds en fiducie (« TFRP »). Cette pénalité est égale au montant des impôts sur les fonds en fiducie éludés, non perçus, non comptabilisés ou non payés à l'IRS, et peut inclure des intérêts. La TFRP peut être appliquée à toute personne que l'IRS juge être :
- Responsable pour percevoir ou verser les retenues d'impôt sur le revenu et les cotisations sociales, ou pour payer les droits d'accise perçus ; et
- Échoue volontairement les percevoir ou les payer.
Si une entreprise appartient à une ou plusieurs personnes et qu'une seule d'entre elles est en mesure de payer la pénalité pour défaut de paiement (TFRP), cette personne est responsable de la totalité de la pénalité. Bien que la TFRP puisse être envisagée contre plusieurs personnes, le montant total n'est recouvré qu'une seule fois auprès de :
- L'entreprise ;
- Une ou plusieurs personnes responsables; ou
- Les affaires et une ou plusieurs personnes responsables.
(a) Responsable et volontaire.
Une personne responsable est une personne ou un groupe de personnes ayant le devoir et le pouvoir de superviser la collecte, la comptabilisation et le paiement des impôts sur les fonds fiduciaires. Toutefois, le simple fait d'être habilité à signer des chèques sur instruction d'un supérieur hiérarchique ne confère pas à une personne le statut de « personne responsable ». Cette personne peut :
- Être directeur exécutif ;
- Détenir des actions ou une participation entrepreneuriale dans l'entreprise ;
- Participez activement à la gestion des affaires courantes de l'entreprise ;
- Prendre des décisions concernant les dettes ou les impôts qui seront payés, le moment où ils seront payés et l'ordre dans lequel ils seront payés ;
- Avoir la possibilité d'embaucher et de licencier des employés ; ou
- Exercer un contrôle quotidien sur les comptes bancaires et les registres de décaissement.
Pour qu'il y ait volonté délibérée, la personne responsable doit :
- Il devait être, ou aurait dû être, au courant des impôts impayés ; et
- Soit intentionnellement, volontairement et sciemment, soit délibérément ignoré la loi, soit fait preuve d'indifférence manifeste à ses exigences (aucune mauvaise intention ni aucun mauvais motif n'est requis).
Le simple fait d'utiliser les fonds disponibles pour payer d'autres créanciers alors que l'entreprise est incapable de s'acquitter des cotisations sociales est un indice de malversation. De plus, cela signifie que même lorsqu'une entreprise protège ses associés de toute responsabilité personnelle grâce à la personnalité morale, l'administration fiscale américaine (IRS) lèvera ce voile corporatif dans le cadre de la procédure de recouvrement des créances fiscales (TFRP).
Cela étant dit, comment éviter le TFRP ?
Un employeur ou une entreprise peut éviter le TFRP en s'assurant que toutes les taxes sur l'emploi de chaque employé sont collectées, comptabilisées et versées à l'IRS lorsque cela est requis. Si l'IRS vous a déjà considéré comme une « personne responsable » ayant délibérément omis de percevoir ou de payer les impôts sur les fonds en fiducie, ou si vous souhaitez obtenir plus d'informations sur la manière d'éviter d'être soumis au TFRP, veuillez contacter EPGDLaw pour savoir comment nous pouvons vous aider.
*Avertissement : Cet article de blog ne constitue pas un avis juridique. Nous vous recommandons fortement de consulter un avocat si vous avez des questions d’ordre juridique. Le fait de nous contacter via notre site web n’établit pas de relation avocat-client.*
