La planification de la retraite est une décision financière importante pour assurer un niveau de vie confortable et garantir un héritage après le décès. Un compte individuel de retraite (IRA) permet d'épargner pour sa retraite en autorisant des versements annuels, jusqu'à un plafond fixé par l'administration fiscale américaine (IRS), dans différents fonds d'investissement. Ces versements sont placés sous séquestre et investissent dans des actifs grâce aux revenus générés, non imposables, destinés à constituer un capital pour la retraite. L'imposition des cotisations à un IRA est différée et intervient au moment des retraits.
Il existe différents types de comptes IRA, notamment l'IRA traditionnel et l'IRA Roth, offrant des avantages fiscaux et des stratégies variés. Les cotisations à un IRA traditionnel sont déductibles d'impôt, en totalité ou en partie, selon la situation fiscale du titulaire. Les cotisations à un IRA Roth ne sont pas déductibles, mais les retraits admissibles sont exonérés d'impôt. Afin de limiter l'utilisation des IRA comme un outil d'épargne perpétuellement exempté d'impôt, les titulaires de compte sont tenus d'effectuer des retraits minimums à partir de l'âge de 70 ans et demi, 72 ans ou 73 ans, selon la date à laquelle ils ont atteint cet âge. Cette obligation est souvent appelée « date de début obligatoire » (DDO). Si une personne atteint l'âge de 73 ans le 1er janvier 2023 ou après, la DDO entrera en vigueur à cette date et cette personne sera tenue d'effectuer des retraits minimums.
Après le décès d'une personne, les fonds restants de son compte IRA seront transmis aux bénéficiaires désignés. Le choix du bénéficiaire aura une incidence sur les distributions obligatoires après le décès. Il est important de comprendre comment s'effectuent les distributions d'un IRA hérité.
Que se passe-t-il lorsque j'hérite d'un compte IRA ?
En 2019, le Congrès a adopté la loi SECURE, modifiant les règles de succession relatives aux comptes IRA. Désormais, sauf exception, les bénéficiaires ayant plus de dix ans de moins que le titulaire initial du compte doivent retirer la totalité des fonds du compte hérité dans les dix ans suivant le décès de ce dernier. Généralement, un héritier transfère les fonds vers un compte IRA « à son nom ». Aucune distribution spécifique n'est imposée au bénéficiaire, mais le compte doit être vidé au terme de cette période de dix ans. Le bénéficiaire peut vider le compte IRA en une seule fois, programmer des retraits réguliers sur dix ans ou effectuer des retraits à sa convenance. Les comptes IRA à versements échelonnés, permettant au bénéficiaire d'effectuer des retraits tout au long de sa vie, ne sont plus autorisés.
Les conjoints, les enfants mineurs, les bénéficiaires ayant moins de 10 ans de moins que le titulaire initial du compte, ainsi que les bénéficiaires handicapés ou atteints d'une maladie chronique, font exception à la période de retrait de 10 ans. Ces personnes sont considérées comme des bénéficiaires désignés admissibles et peuvent ainsi étaler les distributions de leur IRA sur leur espérance de vie, sans être soumises à la nouvelle « règle des 10 ans » de la loi SECURE.
Les comptes Roth IRA ne nécessitent pas de retraits une fois hérités, mais les règles relatives aux distributions minimales obligatoires (RMD) s'appliquent pour 2022 et 2023. Un bénéficiaire doit effectuer une RMD pour l'année du décès du titulaire initial du compte si ce dernier avait une obligation de RMD et que celle-ci n'a pas été remplie avant son décès.
Les fiducies révocables peuvent-elles être désignées comme bénéficiaires d'un IRA ?
Oui, une fiducie révocable peut également être désignée comme bénéficiaire d'un IRA. Lorsqu'une fiducie hérite d'un IRA, ce dernier est conservé comme un compte distinct. En désignant une fiducie comme bénéficiaire, le titulaire initial du compte peut conserver un certain contrôle sur les actifs de l'IRA et leur distribution.
Pour désigner une fiducie comme bénéficiaire, celle-ci est soit qualifiée (si elle répond aux exigences de l'IRS), soit non qualifiée. Pour être considérée comme qualifiée ou « transparente », elle doit être valide en vertu du droit de l'État, être irrévocable ou le devenir au décès du titulaire, et avoir des bénéficiaires identifiables.
Une règle particulière peut s'appliquer aux fiducies pour personnes handicapées, lorsque les actifs de la fiducie sont destinés à une personne handicapée ou atteinte d'une maladie chronique. Dans ce cas, le bénéficiaire handicapé de la fiducie est considéré comme le bénéficiaire désigné admissible et peut étaler ses retraits minimaux obligatoires (RMD) sur toute son espérance de vie.
Comment les comptes IRA hérités sont-ils imposés ?
Lorsqu'une personne hérite d'un IRA, le traitement fiscal de ce compte reste inchangé. Par exemple, en cas d'héritage d'un IRA traditionnel, les retraits sont imposés au taux d'imposition sur le revenu du bénéficiaire. Cela peut engendrer des conséquences fiscales importantes pour ce dernier, selon le montant de l'IRA et sa situation financière et fiscale. En revanche, les distributions d'un Roth IRA sont généralement exonérées d'impôt, quel que soit le montant du compte hérité, s'il s'agit d'une distribution admissible.
Les distributions exonérées d'impôt provenant d'un Roth IRA sont considérées comme admissibles si le compte est ouvert depuis au moins cinq ans, y compris les années où il appartenait au titulaire initial avant son décès, avant tout retrait. Si une personne hérite du Roth IRA de son conjoint décédé, le conjoint survivant peut choisir de le gérer comme son propre compte et reporter les retraits minimaux obligatoires (RMD) jusqu'à l'âge requis.
Comment les fiducies désignées comme bénéficiaires d'un IRA sont-elles imposées ?
Si une personne envisage de désigner une fiducie comme bénéficiaire d'un IRA, elle doit être consciente des conséquences fiscales importantes que cela peut avoir pour les bénéficiaires de la fiducie.
Bien qu'une fiducie ne soit pas une personne physique, elle peut être considérée comme un bénéficiaire désigné si elle nomme des bénéficiaires identifiables dans l'acte de fiducie. Conformément à la réglementation de l'IRS, les actifs d'un IRA seront imposés sur la durée de vie du bénéficiaire le plus âgé de la fiducie. Les distributions obligatoires sont également calculées en fonction de l'espérance de vie de ce bénéficiaire.
Les distributions d'un IRA sont considérées comme un revenu imposable et sont imposées au niveau de la fiducie. Le taux d'imposition maximal pour les fiducies est de près de 40 % et est atteint dès 12 000 $ de revenu imposable. Cependant, toutes les fiducies bénéficiaires d'un IRA ne sont pas tenues de payer ce taux d'imposition élevé sur les fonds hérités. Si une fiducie est considérée comme un bénéficiaire qualifié au sens du Code des impôts internes (Internal Revenue Code), les fonds retirés du compte hérité sont généralement exonérés d'impôt s'ils remplissent les conditions suivantes : pour être qualifiée de bénéficiaire qualifié, la fiducie doit (1) être valide en vertu du droit de l'État, (2) être irrévocable de par ses termes ou le devenir au décès du titulaire de l'IRA, et (3) les bénéficiaires de la fiducie sont identifiables dans l'acte de fiducie.
Si vous souhaitez en savoir plus sur les implications d'un héritage lié à un IRA, n'hésitez pas à contacter l'un de nos avocats expérimentés en matière de fiducies et de successions chez EPGD Business Law.
