En 2014, l'IRS a publié l'Avis 2014-21 décrivant l'application des principes fiscaux existants aux transactions en monnaie virtuelle. Cet avis précisait que les monnaies virtuelles, telles que le Bitcoin, devaient être considérées comme des biens et non comme des devises. Les contribuables sont tenus de déclarer la juste valeur marchande des monnaies virtuelles en dollars américains à la date de leur réception.
Les contribuables qui échangent leurs cryptomonnaies contre d'autres biens doivent constater un gain ou une perte lors de cette transaction. La nature de ce gain ou de cette perte dépend de la qualification de la cryptomonnaie : actif détenu dans le but de générer des revenus ou revenu ordinaire (dans le cas d'un contribuable qui mine ou effectue régulièrement des transactions en cryptomonnaies). Les personnes qui perçoivent des cryptomonnaies à titre de salaire ou de rémunération de services doivent également déclarer la juste valeur marchande de ces cryptomonnaies (en dollars américains à la date de leur perception) comme revenu.
En juillet 2019, l'IRS a commencé à envoyer des courriers à plus de 10 000 contribuables susceptibles d'avoir déclaré incorrectement ou pas du tout des transactions en cryptomonnaie. Ces contribuables s'exposent à des impôts, des pénalités, des intérêts et même à des poursuites pénales. Quelques mois plus tard, l'IRS a publié une nouvelle décision fiscale et une FAQ sur les transactions en monnaie virtuelle. Ces nouvelles directives répondent aux questions fréquemment posées concernant le traitement fiscal d'une bifurcation dure d'une cryptomonnaie et des transactions pour les personnes détenant de la monnaie virtuelle à titre d'actif de capital.
Le mois dernier, le Trésor américain a appelé à un renforcement des contrôles sur les cryptomonnaies auprès du fisc américain (IRS), annonçant que tout transfert d'une valeur égale ou supérieure à 10 000 $ doit être déclaré. Par ailleurs, les experts prévoient que le Congrès accordera prochainement à la SEC (Securities and Exchange Commission) des pouvoirs élargis pour réglementer les plateformes d'échange de cryptomonnaies, afin de « garantir la protection des investisseurs et prévenir la manipulation du marché ». Les investisseurs anticipent que les obstacles réglementaires impacteront probablement leurs portefeuilles, mais aucune déréglementation n'est prévue à court terme. Démocrates et Républicains ont fait de la réglementation des cryptomonnaies une priorité absolue en 2021, la volatilité du Bitcoin et l'émergence d'autres actifs numériques ayant alimenté les craintes de manipulation du marché et d'investissements non avertis.
Comment les autres pays développés ont-ils abordé la question des cryptomonnaies ?
Au Canada, les cryptomonnaies sont considérées comme des marchandises : les transactions en Bitcoin sont assimilées à du troc, et les revenus qui en découlent sont traités comme des revenus d’entreprise. La fiscalité diffère entre les particuliers qui exercent une activité d’achat-revente et les simples investisseurs. Certaines grandes banques canadiennes ont interdit l’utilisation de leurs cartes de crédit/débit pour les transactions en Bitcoin.
À l'instar du Canada, l'Australie ne considère pas le Bitcoin comme une monnaie ni comme une devise étrangère. L'administration fiscale australienne a statué que le Bitcoin est un actif imposable aux fins de l'impôt sur les plus-values. La Cour de justice de l'Union européenne a jugé que l'achat et la vente de cryptomonnaies constituent une prestation de services exonérée de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) dans tous les États membres de l'UE. Certains pays de l'UE ont également adopté leurs propres positions concernant le Bitcoin. En Finlande, l'administration fiscale a accordé au Bitcoin un statut d'exonération de TVA en le classant comme un service financier. Le Bitcoin est traité comme une marchandise et non comme une monnaie. Le Service public fédéral des finances de Belgique a également exonéré le Bitcoin de TVA.
À Chypre, le Bitcoin n'est ni contrôlé ni réglementé. Au Royaume-Uni, la Financial Conduct Authority (FCA) et en Bulgarie, l'Agence nationale des recettes a commencé à intégrer le Bitcoin à sa législation fiscale. L'Allemagne reconnaît le Bitcoin comme une unité de compte et a mis en place un cadre fiscal pour les transactions en Bitcoin. La taxation de ces transactions varie selon que le contribuable est une plateforme d'échange, un mineur, une entreprise ou un utilisateur.
Autrefois centre névralgique du minage de bitcoins à l'échelle mondiale, la Chine interdit désormais le minage, le commerce et les transactions de bitcoins. Le Japon refuse de reconnaître le bitcoin comme monnaie ou équivalent. En Russie, le bitcoin n'est pas réglementé, mais son utilisation comme moyen de paiement est illégale.
Comment les pays en développement ont-ils abordé la question des cryptomonnaies ?
La Bolivie, la Colombie et l'Équateur ont interdit le Bitcoin. À l'inverse, de nombreux Nigérians, Vénézuéliens, Zimbabwéens et Iraniens l'utilisent régulièrement. Plus tôt ce mois-ci, le Salvador est devenu le premier pays à adopter officiellement le Bitcoin, comme monnaie légale parallèle au dollar américain. Quelques semaines plus tard, la Banque mondiale a rejeté la demande du Salvador d'assistance pour la mise en œuvre du Bitcoin comme monnaie légale, invoquant des préoccupations liées à l'impact environnemental du minage et au manque de transparence. De même, le FMI a déclaré observer des « problèmes macroéconomiques, financiers et juridiques » dans l'adoption du Bitcoin par le Salvador. D'autres critiques ont souligné la complexité et la volatilité du Bitcoin, ainsi que le faible niveau de connaissances financières au Salvador.
Cependant, nombreux sont ceux qui voient dans la décision du Salvador l'ouverture d'une porte d'entrée extrêmement précieuse vers l'économie mondiale. Beaucoup de Salvadoriens ne possèdent pas de compte bancaire et les transferts d'argent de leurs familles à l'étranger – souvent installées dans le sud de la Floride – représentent déjà 20 % du PIB du Salvador. Un portefeuille de cryptomonnaies ne requiert qu'un accès à Internet. L'inclusion financière est essentielle au développement d'un pays ; le manque d'accès aux services financiers est lié à la pauvreté. Une circulation accrue des cryptomonnaies peut renforcer la confiance sociale grâce à des outils tels que les contrats intelligents et la transparence gouvernementale, réduisant ainsi les inégalités sociales tout en stimulant la croissance économique et en améliorant le niveau de vie. De plus, les cryptomonnaies pourraient accélérer l'adoption d'autres technologies productives.
