Comment fonctionnent les distributions des sociétés de type S ?
Les propriétaires d'une société S peuvent retirer des fonds de leur entreprise de différentes manières. Dans cet article, nous désignerons les sociétés S par le terme « sociétés ». Cependant, une société C ou une SARL peut remplir le formulaire 2553 de l'IRS pour opter pour le régime fiscal des sociétés S. La distribution de liquidités ou de biens par une société S peut entraîner trois conséquences fiscales pour l'actionnaire bénéficiaire : une réduction non imposable du prix de revient des actions de la société, un dividende imposable ou une plus-value. Une seule distribution peut donc avoir plusieurs conséquences.
Comment les distributions des sociétés S affectent-elles la base fiscale des actionnaires ?
Le prix de revient initial des actions d'une société S dépend du montant du capital apporté par l'actionnaire à la société, c'est-à-dire soit un apport en numéraire, soit la juste valeur marchande des biens apportés. Une société S étant une entité transparente fiscalement, le prix de revient d'un actionnaire est révisé chaque année en fonction des revenus, des pertes et d'autres éléments.
Comment les distributions des sociétés S sont-elles imposées ?
Les sociétés de type S effectuent généralement des distributions autres que des dividendes, qui sont exonérées d'impôt, à condition que leur montant ne dépasse pas le prix de revient des actions de l'actionnaire. Ces distributions exonérées réduisent le prix de revient des actions. Si la distribution excède ce prix de revient, l'excédent est imposable comme plus-value.
Le traitement d'une distribution effectuée par une société S dépend du prix de revient des actions de la société S détenues par l'actionnaire ; des bénéfices et pertes historiques de la société S, le cas échéant ; et du compte d'ajustements cumulés de la société S. Une société S ne peut avoir de bénéfices et pertes que si elle était auparavant une société C. Une distribution effectuée par une société S à partir de bénéfices et pertes historiques est traitée comme un dividende imposable. Le traitement d'une distribution effectuée par une société S sans bénéfices et pertes cumulés dépend du prix de revient des actions de la société S détenues par l'actionnaire.
Les sociétés S sont des entités transparentes fiscalement, ce qui signifie que les actionnaires déclarent leur quote-part de bénéfices et de pertes sur leur déclaration de revenus personnelle. Le revenu est imposé une seule fois, au niveau de l'actionnaire, au taux d'imposition sur le revenu des particuliers. Les distributions des sociétés S ne sont pas soumises aux cotisations sociales (sécurité sociale et assurance maladie).
De plus, un actionnaire d'une société S qui travaille pour cette société étant considéré comme un salarié, il doit percevoir une rémunération raisonnable pour le travail qu'il effectue. Vous pouvez minimiser les charges sociales en acceptant un salaire aussi bas que raisonnable pour la nature de votre travail. Pour déterminer un salaire raisonnable, vous pouvez vous baser sur les salaires moyens pratiqués sur le marché pour un travail similaire ; toutefois, l'administration fiscale peut ajuster ce montant s'il est jugé excessif.
