Il existe deux types de créances irrécouvrables : les créances commerciales et les créances non commerciales. Les créances irrécouvrables commerciales découlent de l’exploitation d’une entreprise ou d’une activité commerciale et sont donc relativement faciles à identifier. Ces déductions sont inscrites sur l’annexe C de la déclaration de revenus des particuliers ou sur la déclaration de revenus des entreprises. La plupart des petites entreprises rencontrent des problèmes de paiement client. Dans le contexte commercial, une créance irrécouvrable correspond généralement à une créance client – biens ou services vendus mais non encore payés – devenue irrécouvrable après un délai raisonnable. Heureusement, l’administration fiscale américaine (IRS) fait preuve de souplesse concernant les créances irrécouvrables. En revanche, la déduction des créances irrécouvrables non commerciales est plus complexe que celle des créances irrécouvrables commerciales.
Comment puis-je déduire les créances irrécouvrables de mes impôts ?
Vous ne pouvez déduire une créance irrécouvrable d'une entreprise que si la somme qui vous est due a été préalablement incluse dans votre revenu brut. Cela pose problème si votre entreprise utilise la comptabilité de trésorerie. Dans ce cas, vous déclarez généralement vos revenus au moment de leur encaissement. Par conséquent, vous ne pouvez pas déduire les sommes qui vous sont dues au titre de la comptabilité de trésorerie, car elles n'ont jamais été comptabilisées dans votre revenu.
Selon la méthode de la comptabilité d'exercice, un revenu est comptabilisé lorsqu'il est acquis, indépendamment de son encaissement. Ainsi, si la créance irrécouvrable est incluse dans le revenu, vous pouvez la déduire. Cette créance irrécouvrable peut être comptabilisée comme une charge d'exploitation et simplement soustraite du bénéfice de l'entreprise.
Quelle est l'écriture comptable relative aux créances irrécouvrables passées en pertes et profits ?
En règle générale, les principes comptables généralement admis (« PCGR ») autorisent deux méthodes de radiation des créances irrécouvrables :
- méthode d'amortissement direct
- méthode des allocations (utilise des estimations)
Selon la méthode de radiation de la créance utilisée, une écriture comptable est enregistrée dans les livres de l'entreprise. Cette écriture correspond à une diminution de la valeur d'un actif (généralement les comptes clients) du montant de la charge ou de la perte.
– Déductions pour créances irrécouvrables non commerciales –
Toutes les autres créances irrécouvrables sont des créances non commerciales et ne sont déductibles qu'à titre de pertes en capital à court terme. L'administration fiscale autorise la déduction d'une créance non commerciale irrécouvrable, à condition de prouver sa bonne foi, c'est-à-dire que vous avez consenti le prêt en vous attendant pleinement à être remboursé. Vous devez disposer d'un fondement juridique pour cette créance, et celle-ci doit être devenue totalement irrécouvrable l'année où vous souhaitez demander la déduction. Si l'emprunteur se déclare en faillite, cela constitue une preuve manifeste de son incapacité à vous rembourser.
– Preuve de son inutilité –
Déterminer si une créance est irrécouvrable dépend des circonstances. L'administration fiscale exige du contribuable qu'il prouve, preuves et documents à l'appui, l'irrécouvrabilité de la dette. Il doit également avoir épuisé tous les moyens raisonnables de recouvrer la créance. En clair, il faut démontrer qu'il n'y a aucune chance que la dette soit payée. Cela implique généralement de fournir des documents attestant des tentatives de recouvrement, tels que les relevés téléphoniques, les copies de courriers ou d'avis de mise en demeure, ainsi que toute action en justice intentée contre le client ou l'entreprise.
