Pour les contribuables américains, les revenus sont imposés quel que soit leur lieu de perception. S'il n'est pas illégal de percevoir des revenus à l'étranger ou de détenir un compte offshore, le défaut de déclaration de revenus auprès du fisc américain (IRS) est illégal. De même, les contribuables américains détenant des comptes à l'étranger font l'objet d'un contrôle accru de la part du Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN). Vous trouverez ci-dessous deux rapports spéciaux dont les personnes détenant des comptes à l'étranger devraient prendre connaissance.
La loi FATCA (Foreign Accounting Tax Compliance Act)Adoptée pour lutter contre la fraude fiscale des contribuables américains détenant des comptes offshore, la loi FATCA exige que certains contribuables américains et institutions financières étrangères déclarent à l'IRS la valeur des actifs qu'ils détiennent.
Qui est tenu de déclarer en vertu de la loi FATCA ?
- Personnes/Entités désignéesLa loi FATCA impose à certaines personnes physiques (citoyens américains, résidents permanents et certains non-résidents) et à certaines entités américaines (sociétés, partenariats et fiducies) détenant des actifs financiers hors des États-Unis de déclarer ces actifs à l'IRS en joignant le formulaire 8938, « Déclaration des actifs financiers étrangers spécifiés », à leur déclaration de revenus annuelle. En règle générale, les contribuables doivent remplir le formulaire 8938 si la valeur totale de leurs actifs offshore dépasse 50 000 $.
- Institutions financières étrangères non américaines (FFI) et entités étrangères non financières (NFFE)Les FFI et les NFFE qui acceptent la loi doivent déclarer annuellement le nom, l'adresse et le numéro d'identification fiscale (NIF) de chaque titulaire de compte répondant aux critères de citoyen américain ; le solde du compte ; et tous les dépôts et retraits effectués sur le compte au cours de l'année.
Où déposer votre déclaration FATCA ? Le formulaire 8938 doit être joint à votre déclaration annuelle de revenus et déposé conformément aux instructions figurant sur la déclaration.
Sanctions en cas de non-respectLe non-respect des obligations de déclaration prévues par la loi FATCA peut vous exposer aux sanctions suivantes :
- Une pénalité de 10 000 $ pour défaut de déclaration;
- Une pénalité supplémentaire pouvant atteindre 50 000 $ en cas de non-déclaration persistante après notification de l’IRS ; et
- Une pénalité de 40 % est appliquée en cas de sous-déclaration d'impôt liée à des actifs non déclarés.
Déclaration de compte bancaire étranger (FBAR)En plus de déclarer leurs actifs offshore à l'IRS, certains contribuables détenant des comptes offshore doivent déclarer l'emplacement et la valeur de ces comptes en déposant le formulaire 114 auprès du FinCEN.
Qui est tenu de déposer une déclaration FBAR ? Les citoyens américains sont tenus de déposer une déclaration FBAR si
- (1) ils détiennent un intérêt financier ou un pouvoir de signature sur un ou plusieurs comptes financiers situés hors des États-Unis ; et
- (2) la valeur totale de tous les comptes financiers étrangers a dépassé 10 000 $ à tout moment au cours de l’année civile déclarée.
Quand faut-il déposer une déclaration FBAR ? Conformément à la loi de 2015 sur l'amélioration du choix en matière de transport de surface et de soins de santé pour les anciens combattants, la nouvelle date limite annuelle de dépôt des déclarations FBAR pour les comptes financiers étrangers est le 15 avril. Le FinCEN accordera aux déclarants dans l'incapacité de respecter cette échéance une prolongation de six mois, soit jusqu'au 15 octobre.th chaque année.
Où faut-il déposer la déclaration FBAR ? Le formulaire 114 se trouve sur Site Web du FinCEN et peut être complété en ligne.
Sanctions en cas de non-respectLe non-respect des obligations de déclaration FBAR peut entraîner des sanctions civiles. Celles-ci se répartissent en deux catégories :
- (1) Une pénalité pouvant atteindre 10 000 $ peut être imposée à toute personne qui enfreint involontairement les exigences en matière de déclaration et de tenue de registres FBAR; et
- (2) Une pénalité pour infraction intentionnelle, plafonnée à 100 000 $ ou à 50 % du solde du compte au moment de l’infraction, peut être imposée à toute personne qui enfreint intentionnellement les exigences de déclaration et de tenue de registres FBAR.
