En tant que citoyen américain ou résident permanent, vous avez plusieurs obligations de déclaration auprès du Service des impôts (IRS) concernant vos avoirs et comptes à l'étranger. Le non-respect de ces obligations peut entraîner de lourdes sanctions, des impôts supplémentaires, voire des poursuites civiles et/ou pénales. Voici ce que vous devez savoir :
Déclaration des revenus étrangers :
Les contribuables américains doivent déclarer leurs revenus nationaux et étrangers perçus au cours de l'année sur leur déclaration de revenus annuelle, même si ces revenus sont également imposés à l'étranger. Omettre de déclarer ses revenus étrangers sur sa déclaration de revenus américaine peut entraîner une pénalité pour défaut de paiement d'impôt, égale à 0.5 % de l'impôt dû par mois, jusqu'à concurrence de 25 %. De plus, une pénalité pour inexactitude, égale à 20 % du montant non déclaré, peut être appliquée si l'omission est due à une négligence, au non-respect des règles ou réglementations, ou à une sous-déclaration importante du revenu imposable. Cette pénalité peut être plus élevée en cas de fraude ou d'infraction intentionnelle.
Déclaration des avoirs et intérêts financiers étrangers – FBAR:
En vertu de la loi sur le secret bancaire, une personne américaine ayant « un intérêt financier dans, ou une signature ou une autorité sur, une banque, des titres ou un autre compte financier dans un pays étranger » est tenue de déclarer cet intérêt à l'IRS au moyen du formulaire FinCEN 114. Rapport des comptes bancaires et financiers à l'étrangerCette déclaration, communément appelée « FBAR », est obligatoire uniquement si la valeur cumulée des comptes a dépassé 10 000 $ à un moment quelconque de l’année civile. La date limite pour déposer une déclaration FBAR pour 2016 est le 15 avril 2017.
En règle générale, l'amende civile pour défaut intentionnel de déclaration peut atteindre le montant le plus élevé entre 100 000 $ et 50 % du solde total du compte étranger au moment de l'infraction. L'amende pour une infraction non intentionnelle peut aller jusqu'à 10 000 $ par infraction. Outre les amendes civiles, le défaut intentionnel de déclaration FBAR dans les délais impartis peut entraîner des sanctions pénales pouvant aller jusqu'à 500 000 $ et/ou 10 ans d'emprisonnement. Le dépôt délibéré d'une fausse déclaration FBAR est passible d'une amende pouvant atteindre 10 000 $ et de 5 ans d'emprisonnement.
Déclaration des avoirs et intérêts financiers étrangers – Formulaire 8938:
La loi FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) impose également une obligation de déclaration supplémentaire aux contribuables américains détenant certains actifs à l'étranger. Un contribuable américain détenant une participation dans un « actif financier étranger spécifié » (SFFA) au cours de l'année d'imposition doit inclure le formulaire 8938. État des actifs financiers étrangers spécifiésCette obligation s'applique uniquement si la valeur des actifs dépasse 50 000 $ le dernier jour de l'année d'imposition ou 75 000 $ à tout moment au cours de cette année. Ces seuils sont respectivement portés à 100 000 $ et 150 000 $ pour les contribuables mariés.
Un actif financier étranger spécifié (SFFA) comprend les actifs suivants :
- Comptes bancaires ;
- Participations dans des partenariats étrangers ;
- Actions ou titres étrangers ; et
- Fonds spéculatifs et fonds de capital-investissement étrangers.
L'amende pour défaut de déclaration des informations requises sur le formulaire 8938 peut atteindre 10 000 $ pour la première infraction, et 10 000 $ supplémentaires par période de 30 jours suivant la réception de l'avis de manquement de l'IRS. L'amende civile maximale pour défaut de déclaration des SFFA sur le formulaire 8938 est de 60 000 $, des sanctions pénales pouvant également être appliquées.
Autres informations – Déclarations et divulgations:
Les formulaires FBAR et 8938 ne sont pas les seuls que vous pourriez avoir à remplir pour déclarer vos avoirs à l'étranger. D'autres déclarations de renseignements, dont la plupart prévoient des amendes civiles et/ou pénales en cas de non-déclaration, comprennent notamment les suivantes :
- Formulaire 3250
- Formulaire 3520-A
- Formulaire 5471
- Forme 5472
- Formulaire 926
- Formulaire 8865
- Formulaire 8621
Options de divulgation volontaire:
En vertu de la loi FATCA, les institutions financières étrangères sont tenues de communiquer à l'IRS des informations relatives aux comptes financiers détenus par des contribuables américains ou par des entités étrangères dans lesquelles des contribuables américains détiennent des participations importantes. La loi FATCA autorise également le Trésor américain à négocier des accords intergouvernementaux spécifiques (accords FATCA) concernant l'échange d'informations sur les contribuables américains. Actuellement, les États-Unis ont conclu des accords d'échange d'informations avec 86 pays et des accords FATCA en vigueur avec plus de 100 pays. Autrement dit, la loi FATCA exige de ces institutions financières étrangères qu'elles communiquent à l'IRS les noms, numéros d'identification fiscale, adresses, numéros de compte et soldes des comptes de tous les titulaires de comptes américains.
La méthode appropriée pour déclarer vos avoirs à l'étranger dépend des faits et circonstances propres à chaque cas. Généralement, les cas de déclaration sont regroupés en deux catégories : « déclaration intentionnelle » et « déclaration non intentionnelle ».
Dans le cadre du Programme de divulgation volontaire des avoirs à l'étranger (OVDP), les contribuables paient une pénalité pour avoir détenu des avoirs à l'étranger en lieu et place de diverses autres sanctions pouvant leur être infligées en cas de non-conformité. L'OVDP offre également une protection contre les poursuites pénales. Dans le cadre de ce programme, l'IRS impose une pénalité diverse pour avoir détenu des avoirs à l'étranger égale à 27.5 % du solde cumulé le plus élevé des avoirs détenus à l'étranger au cours de l'une des huit années couvertes par la divulgation volontaire. La divulgation via l'OVDP est généralement appropriée uniquement pour les contribuables dont la non-conformité était intentionnelle et qui s'exposent à un risque important de poursuites pénales.
Des procédures simplifiées sont disponibles pour les contribuables qui n'ont pas intentionnellement omis de déclarer leurs revenus et avoirs étrangers. Pour être éligibles à la procédure simplifiée de déclaration des avoirs et avoirs détenus à l'étranger (SDOP), les contribuables doivent avoir déposé une déclaration de revenus américaine pour chacune des trois dernières années, avoir omis de déclarer les revenus provenant d'un actif étranger et de payer l'impôt applicable sur ces revenus, et avoir agi sans intention de déclarer. Les contribuables éligibles qui effectuent une déclaration dans le cadre de la SDOP doivent déposer des déclarations rectificatives et toutes les déclarations de renseignements applicables pour les trois dernières années d'imposition, déposer toute déclaration FBAR en retard ou incomplète pour chacune des six dernières années et soumettre une déclaration certifiant qu'ils n'ont pas agi intentionnellement. En contrepartie, les contribuables effectuant une déclaration dans le cadre de la SDOP ne sont passibles que d'une pénalité diverse de 5 % sur le solde cumulé le plus élevé en fin d'année pour les années concernées.
La procédure simplifiée de déclaration des avoirs étrangers (SFOP) est proposée aux contribuables américains résidant à l'étranger. Pour être éligible, le contribuable doit généralement avoir résidé à l'étranger, avoir séjourné hors des États-Unis pendant 330 jours au cours de l'une des trois dernières années et ne pas avoir agi intentionnellement en omettant de déclarer les revenus provenant d'actifs étrangers. Les contribuables éligibles qui effectuent une déclaration dans le cadre de la SFOP doivent produire leurs déclarations de revenus et toutes les déclarations de renseignements applicables pour les trois derniers exercices fiscaux, régulariser leurs déclarations FBAR (Federal Foreign Accounts Reporting) en retard ou incomplètes pour chacune des six dernières années et soumettre une déclaration certifiant qu'ils ont agi de manière non intentionnelle et qu'ils satisfont aux exigences du programme. En contrepartie, les contribuables effectuant une déclaration dans le cadre de la SFOP seront exemptés de… tout Des pénalités s'appliqueront, mais les contribuables devront s'acquitter de l'impôt dû et des intérêts courus au moment du dépôt de leur dossier.
La « régularisation discrète » est une autre méthode pour révéler à l'administration fiscale américaine (IRS) le défaut de déclaration de revenus provenant d'actifs étrangers. Elle consiste à déposer des déclarations de revenus rectificatives, des formulaires FBAR et autres déclarations de renseignements manquantes, et à payer les impôts dus, dans l'espoir que l'IRS ne vous signalera pas lors d'un contrôle ou appliquera simplement une pénalité réduite. La régularisation discrète peut convenir lorsque le contribuable a des revenus minimes (1 000 $ ou moins au total) provenant d'actifs non déclarés. Cependant, cette méthode est généralement déconseillée par l'IRS et comporte un risque de lourdes sanctions en cas de contrôle.
Si vous avez des doutes quant au respect des obligations de déclaration des comptes bancaires étrangers, nous sommes là pour vous aider. Déclarer vos revenus de source étrangère est essentiel et des sanctions sont prévues en cas de non-déclaration. EPGD Business Law est à votre disposition.
