Qu’est-ce que le rapport FBAR ?
La loi sur le secret bancaire (Bank Secrecy Act) impose aux contribuables possédant des comptes financiers hors des États-Unis dont le total dépasse 10 000 $ de déposer une déclaration annuelle auprès de l'IRS (Internal Revenue Service). Ce document, intitulé « Déclaration des comptes bancaires et financiers étrangers » (FBAR), peut également être exigé chaque année de certains contribuables détenant des comptes offshore d'une valeur supérieure à 50 000 $. Ces déclarations sont obligatoires même pour les contribuables qui ne disposent que d'un pouvoir de signature sur les comptes (seuls ou avec d'autres) et qui n'ont aucun droit légal sur les fonds. Le non-respect des obligations de déclaration des avoirs offshore peut entraîner des sanctions civiles, des poursuites pénales, voire une peine d'emprisonnement.
En règle générale, vous devez déposer une déclaration FBAR si, pour une année fiscale donnée, vous remplissez les conditions suivantes :
- Vous êtes une « personne » des États-Unis (ce qui peut inclure les résidents des États-Unis titulaires d’un visa) ;
- Vous détenez un « intérêt financier » ou un « pouvoir de signature » sur un « compte financier » situé dans un pays ou une juridiction étrangère ; et
- La valeur totale de tous ces comptes étrangers dépasse 10 000 $ à tout moment (même pour une journée!) au cours d'une année donnée.
Qui doit déposer une déclaration FBAR ?
L'obligation de déclaration FBAR s'applique à un large éventail de personnes. Premièrement, elle peut concerner non seulement les citoyens américains, mais aussi les contribuables résidant légalement aux États-Unis avec un visa. Deuxièmement, elle peut concerner une personne simplement désignée comme cotitulaire d'un compte, même si le véritable droit sur les fonds appartient à l'autre cotitulaire. Le fait de pouvoir retirer ou transférer des fonds sur un compte à l'étranger (pouvoir de signature) pour un montant supérieur à 10 000 $ peut déclencher l'obligation de déclaration FBAR.
Que se passe-t-il si vous ne déposez pas de déclaration FBAR ?
De nombreux contribuables ayant des obligations de déclaration FBAR impayées ignoraient jusqu'à récemment l'existence de ces obligations et sont donc considérés comme des contrevenants « de bonne foi ». Cela contraste avec les contrevenants « de bonne foi » qui cherchent intentionnellement à dissimuler leurs comptes à l'étranger aux autorités américaines. Bien que moins sévères que les sanctions infligées aux contrevenants de bonne foi, les sanctions pour contrevenants de bonne foi peuvent être très lourdes. Ces derniers s'exposent à une amende civile pouvant atteindre 10 000 $ par compte et par an au titre du régime FBAR, et peuvent également être passibles de sanctions supplémentaires pour les revenus non déclarés liés à ces comptes étrangers.
L'IRS, consciente que de nombreuses personnes ignorent leurs obligations de déclaration FBAR, a mis en place des programmes de divulgation volontaire pour celles qui n'ont pas encore régularisé leur situation et souhaitent éviter d'éventuelles poursuites pénales. Ces programmes offrent des sanctions civiles réduites aux contribuables qui signalent des comptes non déclarés et garantissent qu'ils ne seront pas poursuivis pénalement pour avoir régularisé leur situation.
Les avocats expérimentés savent gérer les déclarations d'actifs détenus à l'étranger, qu'il s'agisse de cas relativement modestes ou d'actifs non déclarés se chiffrant en millions de dollars. Outre l'assistance apportée à leurs clients pour se conformer aux exigences de l'IRS, ils peuvent également les aider à effectuer des déclarations en dehors de ces programmes (déclarations « discrètes »). Si les contribuables sont tenus de déclarer leurs comptes à l'étranger pour être en conformité avec la loi, il existe des alternatives aux sanctions sévères associées aux programmes de déclaration volontaire de l'IRS.
