Investisseurs individuels
La loi n° 60 de 2019, dite « Code des incitations fiscales », accorde des exonérations fiscales aux entreprises et aux investisseurs qui s’installent ou sont établis à Porto Rico. Grâce à une planification et une préparation fiscales adéquates, les personnes admissibles peuvent réduire considérablement leur impôt sur les revenus et les actifs générés et acquis après avoir obtenu le statut de résident portoricain, voire le ramener à un niveau quasi nul.
- En vertu de l'article 933 du Code des impôts américain (Internal Revenue Code §933), les revenus de source portoricaine sont exclus du calcul de l'impôt fédéral américain. Cet article permet à un résident de bonne foi de Porto Rico d'exclure les revenus de source portoricaine de son revenu brut américain aux fins de l'impôt américain.
- Les résidents admissibles bénéficient d'une exonération fiscale à 100 % sur les revenus de dividendes et d'intérêts de Porto Rico, ainsi que sur les gains en capital à long terme accumulés après l'obtention de leur statut de résident.
- Les revenus de source américaine restent soumis aux impôts américains à leurs taux habituels, mais les revenus de source portoricaine d'un particulier peuvent être imposés à 0 % aux fins de l'impôt fédéral et de l'impôt portoricain sur le revenu, y compris les intérêts et les dividendes provenant de sources portoricaines, ainsi que les gains en capital.
- Un résident légitime de Porto Rico est une personne qui :
- Test de présence – Être physiquement présent à Porto Rico pendant au moins 183 jours au cours de l’année d’imposition ;
- Test de domicile fiscal – Ne possède pas de domicile fiscal en dehors de Porto Rico durant l'année d'imposition ; et
- Test de lien plus étroit – N’a pas de lien plus étroit avec les États-Unis ou un pays étranger qu’avec Porto Rico.
- Si le résident de bonne foi possède une entité par laquelle il exerce une activité commerciale à Porto Rico, cette entité est considérée comme une « société de possession » par le résident, et les dividendes qui lui sont versés seront exonérés d'impôt. Les revenus de source américaine, en revanche, seront imposés aux taux fédéraux ordinaires.
- Pour les plus-values réalisées mais non déclarées avant l'établissement de la résidence, le particulier peut bénéficier d'un taux d'imposition de 5 % à Porto Rico si elles sont déclarées après 10 ans de résidence. Cependant, si la plus-value non déclarée est de source américaine, elle restera imposable aux États-Unis.
- Pour bénéficier de ces avantages, l'investisseur individuel doit solliciter et obtenir un décret d'exonération fiscale. La loi n° 60 stipule que ce décret constitue un contrat entre l'investisseur et le gouvernement de Porto Rico, et qu'il ne peut être modifié unilatéralement.
- Les investisseurs individuels doivent notamment satisfaire aux exigences suivantes :
- Faites un don annuel d'au moins 10 000 $ à des organismes sans but lucratif locaux n'appartenant pas au résident, certifié conformément à la loi de Porto Rico.
- Acquisition d'un bien immobilier à Porto Rico destiné à servir de résidence principale, dans un délai de 2 ans.
- Déposer un rapport annuel moyennant des frais de dépôt de 5 000 $.
- La personne ne doit pas avoir résidé à Porto Rico pendant au moins 10 ans auparavant.
- De plus, la personne doit remplir le formulaire 8898 de l'IRS – Déclaration pour les personnes qui commencent ou terminent une résidence de bonne foi dans une possession américaine.
Exportation de services
La loi n° 60 de 2019, dite « Code des incitations fiscales », accorde des exonérations fiscales aux entreprises et aux investisseurs qui s’installent ou sont déjà établis à Porto Rico. Le chapitre 3 de cette loi, relatif à l’exportation de services, offre un mécanisme avantageux pour réduire l’impôt sur le revenu et obtenir des exonérations de taxes foncières, municipales et sur les dividendes pour les revenus générés et les biens utilisés par les entreprises exportant des services depuis Porto Rico.
Un citoyen américain qui devient résident permanent de Porto Rico et y transfère son ou ses entreprises peut bénéficier d'avantages fiscaux, tels que : (1) un taux d'imposition sur les sociétés/sur le revenu fixe de 4 % ; (2) une exonération totale de la taxe foncière ; (3) une exonération totale des dividendes provenant de services d'exportation. Un « service admissible » est défini comme un service qui : (1) possède un établissement stable à Porto Rico ; (2) fournit des services à des entités non résidentes ou étrangères sans lien avec Porto Rico ; et (3) n'exerce aucune activité commerciale, industrielle ou autre à Porto Rico.
- Les types de services qui peuvent être admissibles sont les suivants :
- Recherche et développement;
- Publicité et relations publiques ;
- Conseil (économique, environnemental, technologique, scientifique, marketing, ressources humaines, informatique) ;
- Industries créatives – design (graphique, industriel, de mode et d'intérieur) ; arts (musique, arts visuels, arts du spectacle, édition) ; médias (applications, jeux vidéo, en ligne, numériques) ; services créatifs (architecture et éducation créative) ;
- Plans de construction ; ingénierie, architecture, gestion de projet ;
- Services juridiques, fiscaux et comptables ;
- Traitement de l'information;
- Programmation informatique ;
- Centres d'appels ;
- Services de gestion centralisés (comptabilité, finance, fiscalité, audit, marketing, ingénierie, contrôle qualité, ressources humaines, communication, traitement électronique des données) ;
- Hôpitaux et services de laboratoire ;
- Services bancaires d'investissement et autres services financiers ;
- Tout autre service que le Secrétaire juge admissible car il est dans le meilleur intérêt du bien-être social et économique de Porto Rico.
- En règle générale, les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 3 millions de dollars sont soumises à un taux d'imposition de 4 % sur le revenu net provenant de l'activité exonérée (c'est-à-dire les services exportés hors de Porto Rico) et bénéficient d'une exonération de 75 % sur les impôts fonciers et sur les personnes physiques. Si le chiffre d'affaires est inférieur ou égal à 3 millions de dollars, le taux d'imposition est de 2 % pendant cinq ans, puis de 4 % par la suite.
- Les dividendes ou bénéfices générés par l'exploitation exonérée sont totalement exonérés d'impôt sur le revenu à Porto Rico.
- Les taxes municipales pour les entreprises dont le chiffre d'affaires dépasse 3 millions de dollars sont de 50 % ; pour celles dont le chiffre d'affaires est de 3 millions de dollars ou moins, elles sont exonérées à 100 % pendant les cinq premières années, puis à 50 % par la suite.
- Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 3 millions de dollars doivent employer au moins un résident de Porto Rico à temps plein, qui peut être le propriétaire-employé. Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur ou égal à 3 millions de dollars ne sont pas tenues d'employer un résident de Porto Rico.
- La période d'exemption dure 15 ans et peut être prolongée de 15 ans supplémentaires.
- Pour bénéficier des avantages du présent chapitre, l'entreprise doit demander et obtenir un décret d'exonération fiscale, qui constitue un contrat entre l'entreprise et le gouvernement de Porto Rico.
