Le formulaire 1041 de l'IRS est une déclaration de revenus pour les successions et les fiducies, similaire au formulaire 1040 pour les particuliers. Si vous êtes l'exécuteur testamentaire d'une succession, vous devrez peut-être remplir le formulaire 1041 – Déclaration de revenus américaine pour les successions et les fiducies. Ce formulaire doit être rempli pour la personne décédée, en plus de toute déclaration de revenus personnelle que vous devez déposer en son nom.
Ces formulaires servent à déclarer et à transmettre l'impôt retenu à la source sur les paiements ou distributions effectués à des personnes physiques non résidentes, à des sociétés de personnes étrangères ou à des sociétés étrangères, dans la mesure où ces paiements ou distributions constituent un revenu brut de source américaine non lié à une activité commerciale ou industrielle exercée aux États-Unis. Pour plus d'informations, veuillez consulter les articles 1441 et 1442, ainsi que la publication 515, « Retenue d'impôt sur les non-résidents et les entités étrangères ».
Les différents types de formulaires 1040 sont donc les suivants :
• Formulaire 1040, Déclaration de revenus des particuliers aux États-Unis.
• Formulaire 1040NR, Déclaration de revenus des étrangers non-résidents américains.
• Formulaire 1041-A, Déclaration de renseignements américains sur l'accumulation de fonds de bienfaisance en fiducie.
• Formulaire 1042, Déclaration annuelle de retenue d'impôt sur les revenus de source américaine des personnes étrangères, et formulaire 1042-S, Revenus de source américaine des personnes étrangères soumis à la retenue.
Par exemple, supposons qu'une personne célibataire décède le 30 juin. En tant qu'exécuteur testamentaire, vous établissez une déclaration de revenus finale pour cette personne pour le premier semestre. Après le décès, tous ses biens font partie de sa succession. Vous remplissez alors le formulaire 1041 pour la succession pour le reste de l'année. Attention à ne pas confondre la déclaration de revenus (formulaire 1041) de la succession avec la déclaration de droits de succession. La déclaration de revenus concerne les revenus et autres impôts sur la succession avant son règlement.
Le fiduciaire (ou l'un des fiduciaires conjoints) doit déposer le formulaire 1041 pour une succession nationale qui présente :
• Un revenu brut pour l'année d'imposition de 600 $ ou plus, ou
• Un bénéficiaire qui est un étranger non-résident.
Une succession est considérée comme une succession américaine si elle n'est pas une succession étrangère. Une succession étrangère est une succession dont les revenus proviennent de sources situées hors des États-Unis, qui ne sont pas effectivement liés à l'exercice d'une activité commerciale ou industrielle aux États-Unis et qui ne sont pas imposables au titre du revenu brut. Si vous êtes le fiduciaire d'une succession étrangère, vous devez remplir le formulaire 1040NR, Déclaration de revenus des non-résidents étrangers aux États-Unis, au lieu du formulaire 1041.
Quand déposer
Pour les successions et fiducies dont l'exercice fiscal correspond à l'année civile, déposez le formulaire 1041 et les annexes K-1 au plus tard le 15 avril 2015. Pour les successions et fiducies dont l'exercice fiscal correspond à l'année fiscale, déposez le formulaire 1041 au plus tard le 15 du quatrième mois suivant la clôture de l'exercice. Par exemple, une succession dont l'exercice fiscal se termine le 30 juin 2015 doit déposer le formulaire 1041 au plus tard le 15 octobre 2015. Si la date limite tombe un samedi, un dimanche ou un jour férié, déposez le formulaire le jour ouvrable suivant.
Où déposer
Les fiducies nationales sont déclarées auprès du Département du Trésor et de l'IRS. Si elles sont domiciliées dans un pays étranger ou un territoire américain, elles sont déclarées auprès de l'IRS.
Globalement, il s'agit d'une procédure complexe qu'il est préférable de réaliser avec l'aide de professionnels. Si vous souhaitez remplir une déclaration de revenus (formulaire 1040) ou obtenir de plus amples informations, prenez rendez-vous dès aujourd'hui avec les avocats expérimentés du cabinet EPGD Law, situé dans la charmante ville de Coral Gables. Appelez-nous au (786) 837-6787 ou envoyez-nous un courriel pour fixer un rendez-vous. – Voir plus sur : https://www.epgdlaw.com/blog
