Qu'est-ce que la forme 5471 ?
Vous avez peut-être entendu parler du formulaire 5471 de l'Internal Revenue Service (IRS), intitulé « Déclaration de renseignements des personnes américaines concernant certaines sociétés étrangères ». Ce formulaire a pris une importance accrue suite à l'adoption de la loi FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) en 2010 et de la loi TCJA (Tax Cuts and Jobs Act) en décembre 2017. Le formulaire 5471 est une déclaration de renseignements qui rend compte de l'activité des sociétés étrangères. Certains citoyens ou résidents américains, qui sont dirigeants, administrateurs ou actionnaires de ces sociétés étrangères, sont tenus de la remplir. Le terme « certaines » étant sujet à interprétation, il est important de consulter un avocat fiscaliste qui maîtrise les différentes catégories de formulaires proposés par l'IRS.
Quelle est la différence entre le formulaire 5471 et le formulaire 5472 ?
Le formulaire 5471 concerne certains intérêts et transactions liés à la participation d'un contribuable américain dans une société étrangère. Le formulaire 5472, Déclaration de renseignements d'une société américaine détenue à 25 % par des étrangers ou d'une société étrangère exerçant une activité commerciale aux États-Unis, est déposé soit par les sociétés américaines dont au moins 25 % du capital est détenu par des étrangers, soit par les sociétés étrangères exerçant une activité commerciale aux États-Unis.
Dois-je remplir le formulaire 5471 ?
Les personnes physiques, morales, fiducies ou successions américaines qui détiennent plus de 10 % de la valeur ou des droits de vote d'une société étrangère devront probablement remplir le formulaire 5471. Si vous êtes tenu de remplir ce formulaire, il doit être dûment complété et joint à votre déclaration de revenus. Les deux documents doivent être déposés avant la date limite (y compris les prolongations). Les instructions du formulaire 5471 de l'IRS distinguent cinq catégories de personnes tenues de le remplir : les catégories 1, 2, 3, 4 et 5.
Qu'est-ce qu'un déclarant de catégorie 1 ?
Les déclarants de catégorie 1 doivent être des citoyens ou résidents américains actionnaires (détenant au moins 10 % du total des droits de vote ou de la valeur totale des actions, toutes catégories confondues) d'une société étrangère désignée comme telle au sens de l'article 965 (« SFC ») à un moment quelconque de son exercice fiscal, et qui détenaient des actions le dernier jour de cet exercice où elle était une SFC. Aux fins de cette catégorie, une société étrangère désignée est soit une société étrangère contrôlée (« CFC »), c'est-à-dire une société étrangère dont les actionnaires américains détiennent (directement, indirectement ou par le biais d'une entité juridique) plus de 50 % du total des droits de vote ou de la valeur totale des actions de la société, soit une société étrangère dont un ou plusieurs actionnaires américains sont des sociétés américaines.
Qu'est-ce qu'un déclarant de catégorie 2 ?
Le déclarant de catégorie 2 doit remplir deux conditions. Premièrement, il doit être un citoyen ou un résident américain occupant un poste de dirigeant ou d'administrateur d'une société étrangère. Deuxièmement, cette société étrangère doit être une société dans laquelle une personne américaine détient au moins 10 % de la valeur totale des actions ou 10 % ou plus du total cumulé des droits de vote de toutes les catégories d'actions assorties de droits de vote.
Qu'est-ce qu'un agent de remplissage de catégorie 3 ?
Les déclarants de catégorie 3 comprennent les personnes physiques ou morales américaines qui ont acquis des actions supplémentaires afin de satisfaire à l'exigence de détention de 10 % du capital. Cette catégorie fonctionne également dans l'autre sens : elle englobe les personnes physiques ou morales américaines qui ont cédé des actions d'une société étrangère pour réduire leur participation en dessous de 10 %.
Qu'est-ce qu'un déclarant de catégorie 4 ?
Pour être considéré comme un contribuable de catégorie 4, vous devez exercer un contrôle sur une société étrangère à tout moment de votre année d'imposition. Plus précisément, cette catégorie concerne les personnes physiques ou morales américaines qui détiennent au moins 50 % de la valeur totale des actions d'une société étrangère ou qui possèdent au moins 50 % des droits de vote de cette société.
Qu'est-ce qu'un déclarant de catégorie 5 ?
Les déclarants de catégorie 5 comprennent les actionnaires américains qui détiennent au moins 10 % des actions d'une société étrangère qui est une CFC (voir ci-dessus dans la catégorie 1) à tout moment au cours de l'exercice fiscal de la société étrangère, et qui détenaient ces actions le dernier jour de cette année où la société étrangère était une CFC.
