Les sociétés de type S figurent parmi les formes juridiques les plus courantes en Floride, notamment grâce à leur régime fiscal avantageux de transparence et à la protection qu'elles offrent aux actionnaires. Cet atout attire de nombreuses entreprises en Floride, et plus particulièrement à Miami, pôle d'attraction pour les jeunes pousses. Toutefois, la gestion d'une société de type S peut s'avérer complexe si les critères de l'Internal Revenue Service (IRS) ne sont pas respectés.
Qu'est-ce qu'une société S ?
Une société ou une entité commerciale telle qu'une société à responsabilité limitée (SARL) peut opter pour le régime fiscal de la société S auprès de l'IRS (Internal Revenue Service). Toutefois, elle doit être une société américaine, comme une SARL constituée en Floride, avoir des actionnaires américains éligibles, ne pas compter plus de 100 actionnaires, n'avoir qu'une seule catégorie d'actions et ne pas être une société inéligible. Une société S choisit de transférer les bénéfices, les pertes, les déductions et les crédits d'impôt à ses actionnaires pour le calcul de l'impôt fédéral américain. Les actionnaires déclarent ensuite ces revenus et pertes transférés sur leur déclaration de revenus personnelle et sont imposés à leur taux d'imposition sur le revenu, et non au taux d'imposition des sociétés. La Floride étant un État sans impôt sur le revenu, le régime de la société S est particulièrement avantageux, car les particuliers ne paient d'impôt sur le revenu que sur les bénéfices transférés au niveau fédéral, et non au niveau de l'État.
Qu'est-ce qu'une distribution aux actionnaires ?
Dans une société de type S, la distribution aux actionnaires correspond aux bénéfices versés sous forme de dividendes à ses membres et imposés uniquement à leur niveau. Ce mécanisme, appelé « transmission » des bénéfices de la société en revenus personnels, permet d'éviter la double imposition. Il est particulièrement avantageux pour les actionnaires résidant dans des États comme la Floride, où l'impôt sur le revenu n'est pas appliqué. Ils peuvent ainsi percevoir leurs distributions et ne payer que l'impôt fédéral sur le revenu au taux applicable aux particuliers, et non au taux applicable aux sociétés. Le montant de la distribution est calculé au prorata du nombre d'actions détenues par chaque actionnaire. Les sociétés de type S n'émettant généralement qu'un seul type d'actions, la distribution des bénéfices aux actionnaires doit toujours être proportionnelle à leur participation.
Les actionnaires peuvent-ils percevoir des distributions inégales ?
La réponse dépend de ce que l'on entend par distribution inégale. Si « inégale » signifie que les parts ne sont pas égales entre les actionnaires, cela peut être acceptable s'il y a plus de deux actionnaires détenant des pourcentages différents du capital social. Par exemple, si trois actionnaires détiennent respectivement 50 %, 30 % et 20 % d'une LLC de Floride ayant opté pour le statut de société de type S, chaque actionnaire recevra une distribution proportionnelle à sa participation. En revanche, si « inégale » signifie que l'un des trois actionnaires de l'exemple ci-dessus n'a pas reçu sa part respective de 50 %, 30 % ou 20 %, la distribution sera différente.
Que se passe-t-il si une société de type S effectue des distributions disproportionnées ?
En résumé, l'administration fiscale peut réévaluer la société et révoquer son statut de société S. Les distributions inégales, non proportionnelles à la participation de chaque actionnaire, sont interdites par le code des impôts et peuvent entraîner un changement de statut de la société. Ce changement peut également intervenir en cas de non-versement des salaires dus.
une réponse
Bonjour, votre commentaire selon lequel les distributions disproportionnées ne sont pas autorisées ne semble pas cohérent avec la décision Mowry c. Commissioner, dans laquelle la cour a statué que les distributions disproportionnées étaient insuffisantes pour établir qu'une société S possédait une deuxième catégorie d'actions.