Les personnes physiques ou morales étrangères qui perçoivent des revenus passifs de sources américaines, tels que des intérêts, des dividendes, des loyers ou des redevances, mais qui n'exercent pas de services aux États-Unis, doivent généralement déposer une déclaration. Formulaire 1040-NR« Déclaration de revenus des non-résidents étrangers aux États-Unis ». Le Service des impôts internes (IRS) propose des ressources utiles. des instructions Ce document explique comment remplir le formulaire 1040-NR, notamment qui doit le déposer. Toutefois, les instructions détaillées précisent certaines exceptions. Ces exceptions concernent, entre autres, l'état civil des étrangers non-résidents, les limitations des avantages fiscaux liées à la citoyenneté et les instructions spécifiques aux fiducies et aux successions. Il est également important de noter que ce formulaire est mis à jour chaque année et que des instructions spécifiques relatives aux exigences de dépôt sont disponibles.
Faire appel à un avocat expérimenté peut s'avérer extrêmement utile pour déterminer la méthode de dépôt, les conditions d'exception et les instructions appropriées concernant le formulaire 1040-NR.
Que sont les redevances ?
Les redevances sont des paiements perçus pour l'exploitation d'un droit de propriété intellectuelle, qu'il s'agisse d'un bien matériel ou immatériel. Divers secteurs d'activité peuvent être concernés par les redevances, tels que la musique, le cinéma, la photographie, l'édition, les logiciels, les brevets, les marques, le sport et les franchises. Les redevances doivent être déclarées comme un revenu d'entreprise et représentent souvent un pourcentage du chiffre d'affaires, par exemple 10 % des ventes totales d'un album.
Qui est soumis au paiement d'impôts sur les redevances américaines ?
Des exemples de personnes étrangères susceptibles d'être assujetties à l'impôt sur les redevances américaines incluent les musiciens ou compositeurs percevant des droits d'exécution publique d'éditeurs américains, ou encore un athlète étranger rémunéré pour des contrats de sponsoring. Les revenus passifs de source américaine, tels que les redevances d'exécution publique non liées à une activité commerciale aux États-Unis, sont imposés au taux de base de 30 % pour les non-résidents. Le payeur des redevances (et les agents de retenue à la source) doit déduire et retenir l'impôt au taux de base.
Ce que vous devez payer comme impôts sur les redevances américaines :
Les formulaires fiscaux pour déclarer les redevances perçues de sources américaines comprennent : Formulaire 1042-S (« Revenus de source américaine des personnes étrangères soumis à retenue à la source ») et formulaire 1040-NR (« Déclaration de revenus des non-résidents étrangers aux États-Unis »). Les taux d'imposition peuvent être réduits en vertu des conventions fiscales applicables.
Les personnes étrangères percevant des redevances de sources américaines sont tenues de fournir un numéro d'identification fiscale (NIF), tel qu'un numéro d'identification fiscale individuel (ITIN) ou un numéro d'identification d'employeur (EIN).
Les entrepreneurs étrangers qui travaillent pour des entités américaines et qui ne sont ni citoyens ni résidents américains (par exemple : des artistes étrangers en tournée aux États-Unis) peuvent être amenés à fournir un Formulaire W-8BEN, « Certificat de statut étranger du bénéficiaire effectif aux fins de la retenue et de la déclaration fiscales aux États-Unis » pour les particuliers ou pour les entités étrangères, Formulaire W-8BEN-E« Certificat de statut de bénéficiaire effectif aux fins de la retenue et de la déclaration fiscales aux États-Unis. »
Ces formulaires permettent aux entreprises étrangères de prouver qu'elles ne sont pas des personnes américaines, de bénéficier des conventions fiscales applicables et de déclarer le taux de retenue à la source applicable aux paiements qui leur sont versés par des entités américaines. Par ailleurs, des obligations fiscales étatiques peuvent s'ajouter aux obligations fiscales fédérales selon le lieu de perception des redevances.
Les contribuables assujettis à l'impôt sur les redevances internationales peuvent réduire leur impôt américain en le déduisant au titre du crédit d'impôt étranger. Le taux de réduction d'impôt applicable varie selon le pays de résidence du contribuable étranger ; il est donc essentiel de le connaître.
Il est important de noter que la situation fiscale des personnes étrangères peut être complexe en raison des diverses lois fiscales américaines et des traités internationaux ; il est donc toujours conseillé de consulter un fiscaliste ou un avocat spécialisé en droit fiscal international pour obtenir des conseils personnalisés.
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