Que dois-je déclarer à l'IRS en cas de changement de contrôle ?
Un changement de contrôle correspond à une modification de la structure de propriété d'une entreprise. Ce changement implique généralement l'acquisition de plus de 50 % des actions de l'entreprise par une autre entité ou personne physique. Lorsqu'un tel changement de structure survient, l'entreprise doit déposer auprès du Service des impôts des États-Unis (IRS) une déclaration de prise de contrôle ou de modification substantielle de la structure du capital (formulaire 8806).
Le règlement temporaire § 1.6043-4T(a) régit le dépôt du formulaire 8806 et toutes les exigences applicables.
Que doit inclure le formulaire 8806 ?
Ce formulaire doit comporter le nom, l'adresse et le numéro d'identification fiscale (NIF) de la société déclarante. Il doit également inclure une description de l'opération de prise de contrôle ou de modification substantielle de la structure du capital de la société ; la date de la prise de contrôle ; et une description de la juste valeur marchande des actions et autres biens, le cas échéant, fournis aux actionnaires de la société déclarante en échange de leurs actions.
Le formulaire 8806 doit être déposé au plus tard le 45e jour suivant l'acquisition du contrôle de la société ou, si cette date est antérieure, au plus tard le 5 janvier de l'année suivant l'année civile au cours de laquelle l'acquisition du contrôle ou la modification substantielle de la structure du capital a eu lieu. § 1.6043-4T(a)
Quels documents les actionnaires de la société doivent-ils déposer ?
Une société tenue de déposer le formulaire 8806 doit également déposer les formulaires 1096, « Résumé annuel et transmission des déclarations de renseignements américaines », et 1099-CAP, « Modifications du contrôle et de la structure du capital », pour chaque actionnaire inscrit qui reçoit des liquidités, des actions ou d’autres biens à la suite d’une prise de contrôle ou d’une modification substantielle de la structure du capital. § 1.6043-4T(b).
Les formulaires 1096 et 1099-CAP doivent être déposés au plus tard le 28 février (31 mars en cas de dépôt électronique) de l'année suivant celle de la transaction. Un formulaire 1099-CAP distinct doit être déposé pour chaque actionnaire.
Que se passe-t-il si mon entreprise ne remplit pas le formulaire 8806 ?
Si le formulaire 8806 dûment rempli n'est pas déposé avant la date limite de déclaration de revenus de la société, y compris les prolongations, une pénalité de 500 $ par jour de retard, jusqu'à concurrence de 100 000 $, peut être appliquée. Cette pénalité ne sera pas imposée si la société peut démontrer que le retard de dépôt est dû à un motif raisonnable.
