En matière de dons caritatifs, les fiducies constituent un outil précieux tant pour les initiatives philanthropiques que pour la planification financière. Deux types de fiducies importants, présentant des avantages et des considérations distincts, sont la fiducie de bienfaisance à revenu initial et la fiducie de bienfaisance à revenu résiduel. Voici un aperçu détaillé de chacune, incluant leurs caractéristiques, leurs avantages et leurs inconvénients potentiels.
Fiducie en plomb
Une fiducie de bienfaisance à revenu prioritaire est une fiducie irrévocable conçue pour bénéficier en priorité aux organismes de bienfaisance, avant de transmettre le solde des actifs aux membres de la famille ou à d'autres bénéficiaires. Pendant la durée de la fiducie, qui peut être un nombre d'années fixe ou correspondre à la durée de vie d'une ou plusieurs personnes, la fiducie distribue des fonds à des organismes de bienfaisance. Après cette période, le solde des actifs est transféré aux bénéficiaires désignés. Il existe deux types de fiducies de bienfaisance à revenu prioritaire, qui présentent des implications fiscales spécifiques :
- Grantor Charitable Lead Trust : Le constituant ne peut pas compenser les impôts par les dons effectués par le biais du fonds de fiducie et demeure responsable du paiement des impôts sur les revenus du fonds. Cependant, il bénéficie d'une déduction fiscale immédiate lors de la création du fonds.
- Fiducie caritative à but non lucratif : Ce trust est responsable du paiement des impôts et peut bénéficier de déductions fiscales liées aux dons de bienfaisance. Généralement, les droits de mutation sont moins élevés à la dissolution d'un trust que pour un trust révocable.
Les Avantages
- Durée flexible : Vous pouvez choisir la durée des distributions caritatives, que ce soit pour un nombre d'années déterminé ou pour la durée de vie d'une ou plusieurs personnes.
- Bénéficiaires caritatifs multiples : La fiducie peut bénéficier à une ou plusieurs organisations caritatives.
- Flexibilité de paiement : Il n'y a pas de montant minimum ou maximum de paiement requis, à condition que les paiements soient effectués annuellement à l'organisme de bienfaisance.
Inconvénients
- Complexité fiscale : Différents types d'actifs, tels que les actions cotées en bourse, l'immobilier ou les participations dans des entreprises privées, ont des implications fiscales spécifiques.
- Irrévocabilité: Une fois établi, le donateur ne peut plus modifier les conditions ni accéder aux fonds.
- Bénéficiaire caritatif : La désignation de bénéficiaire caritatif est permanente et immuable.
- Revenus de récupération : Si le constituant décède avant la fin de la durée de la fiducie, certains montants peuvent devoir être inclus à titre de revenu à récupérer dans sa dernière déclaration de revenus.
Fiducies restantes de bienfaisance
Une fiducie résiduelle de bienfaisance fonctionne à l'inverse d'une fiducie de bienfaisance à revenu initial. Cette fiducie irrévocable verse un revenu à des bénéficiaires non caritatifs pendant une période déterminée, pouvant aller jusqu'à 20 ans ou la durée de vie d'une ou plusieurs personnes. À l'issue de cette période, le solde est distribué à des organismes de bienfaisance désignés. Les versements aux bénéficiaires non caritatifs sont imposés dans l'ordre suivant : revenu ordinaire, gains en capital, autres revenus et capital.
Il existe deux types de fiducies caritatives à revenu prioritaire :
- Fiducie de rente résiduelle de bienfaisance : Elle verse chaque année un montant fixe en dollars, représentant entre 5 % et 50 % de la valeur du fonds au moment de sa création.
- Fiducie résiduelle de bienfaisance : Elle distribue chaque année un pourcentage de la valeur du fonds à des bénéficiaires non caritatifs, les versements se situant généralement entre 5 % et 50 % de ce pourcentage. valeur marchande annuelle des actifs du fonds de fiducie.
Les Avantages
- Flux de revenu: Assure un revenu stable aux bénéficiaires avant toute distribution caritative.
- Planification philanthropique : Facilite les dons importants à des œuvres caritatives tout en permettant des avantages financiers personnels.
- Revenu prévisible : Les bénéficiaires reçoivent un revenu régulier à vie ou pour une durée déterminée.
- Avantages fiscaux: Permet de reporter l'impôt sur le revenu des actifs vendus et offre une déduction partielle pour don de bienfaisance en fonction de la vocation caritative de la fiducie.
- Flexibilité: Peut être établi avant ou après le décès du donateur, les contributions caritatives donnant droit à une déduction partielle.
Inconvénients
- Durée de limitation : Les versements aux bénéficiaires sont limités à une durée maximale de 20 ans.
- Irrévocabilité: À l’instar du Charitable Lead Trust, une fois établis, les termes du Charitable Remainder Trust ne peuvent être modifiés.
Les fiducies de bienfaisance à revenu prioritaire et les fiducies de bienfaisance à revenu résiduel offrent toutes deux des possibilités uniques en matière de dons stratégiques et de planification financière. En comprenant les caractéristiques, les avantages et les limites propres à chaque type de fiducie, vous pouvez prendre des décisions éclairées, en accord avec vos objectifs philanthropiques et vos besoins financiers. Que vous souhaitiez soutenir des causes caritatives en priorité ou assurer l'avenir de vos bénéficiaires avant de faire des dons, ces fiducies peuvent constituer des outils précieux pour la planification de votre succession.
Si vous envisagez de créer une fiducie caritative ou si vous avez besoin de conseils pour savoir quelle option correspond le mieux à vos besoins, consulter avec l'un des avocats spécialisés en planification successorale d'EPGD afin d'explorer la meilleure approche pour votre situation.
