Si vous êtes un artiste ou un athlète étranger non-résident (« Artiste ») fournissant des prestations de services personnels ou participant à des événements sportifs aux États-Unis, votre impôt sur le revenu américain sera généralement retenu à la source à un taux de 30 % de votre revenu brut. Toutefois, vous pouvez, sous certaines conditions, conclure un accord avec le gouvernement américain, par l’intermédiaire de l’Internal Revenue Service (IRS), afin de réduire considérablement ce taux de retenue.
Qu’est-ce qu’un accord de retenue à la source centralisée ?
Un accord de retenue à la source (CWA) est un outil destiné aux artistes non résidents américains qui prévoient de se produire aux États-Unis. Ce contrat prévoit la retenue d'impôt américain sur le revenu en fonction des revenus de l'artiste non-résident. Il s'agit d'un contrat conclu entre l'IRS (Internal Revenue Service), l'artiste et un « agent de retenue à la source » désigné, couvrant une tournée ou une série d'événements spécifiques au cours d'une année fiscale donnée. L'accord n'entre en vigueur qu'après signature des trois parties. Les CWA sont réservés aux particuliers et ne concernent pas les entreprises ni les résidents étrangers.
Si l'artiste non-résident obtient une CWA, l'IRS estimera l'impôt réel dû par l'artiste ou l'interprète pour l'événement ou la tournée, et ce montant sera retenu sur son revenu – au lieu de retenir 30 % du revenu brut.
L'agent de retenue à la source peut être l'agent, le manager, le promoteur, le comptable, l'avocat ou toute personne indépendante de l'artiste et agréée par ce dernier et l'administration fiscale américaine (IRS). Cet agent peut être une personne physique, une société, une société de personnes, une fiducie, une association, y compris un intermédiaire étranger, une société de personnes étrangère ou toute autre entité identifiée. L'agent de retenue à la source est responsable de la retenue à la source sur les paiements effectués à une personne étrangère. Il est tenu de retenir l'impôt à la source et de le reverser à l'IRS conformément aux dispositions de la loi sur la retenue à la source (CWA) et de fournir un relevé final des revenus et des dépenses de l'artiste.
Une fois l'accord de transfert de contrat (CWA) dûment signé par toutes les parties, l'agent de retenue à la source désigné assume la responsabilité de la retenue et de la déclaration de l'impôt sur l'ensemble du voyage ou des événements, déchargeant ainsi tous les autres agents de cette obligation. L'agent de retenue à la source est personnellement responsable de tout impôt devant être retenu. Cette responsabilité est indépendante de l'obligation fiscale de la personne étrangère pour le compte de laquelle le paiement est effectué. Si l'agent omet d'effectuer la retenue et que la personne étrangère ne s'acquitte pas de son obligation fiscale américaine, les deux parties sont redevables de l'impôt, ainsi que des intérêts et des pénalités.
Quels sont les avantages d'obtenir une certification CWA ?
Bien qu'il ne soit pas obligatoire pour un artiste-interprète d'obtenir un accord de réduction des cotisations sociales (CWA), il s'agit certainement d'une option intéressante pour ceux qui souhaitent réduire leur taux de retenue à la source. En résumé, un CWA permet d'obtenir les avantages suivants :
- Désigne un seul agent de retenue à la source chargé de retenir et de déposer un montant convenu ;
- Permet à l'IRS d'évaluer le budget des revenus et des dépenses, afin de déterminer un revenu net imposable potentiel des services personnels fournis.
- Détermine la retenue à la source en fonction des taux d'imposition progressifs utilisés dans la déclaration de revenus.
L'administration fiscale américaine (IRS) estime l'impôt réel dû par l'artiste sur ses revenus américains. Les artistes non-résidents dont les revenus annuels sont inférieurs à 10 000 $ peuvent demander un abattement simplifié. Ceux dont les revenus dépassent 10 000 $ doivent demander un abattement traditionnel.
Les salaires, traitements ou toute autre rémunération pour services rendus (désignés collectivement par le terme « salaires ») versés à l'artiste sont soumis à une retenue à la source progressive, au même titre que pour les citoyens américains et les résidents permanents. Toutefois, un artiste peut déduire certaines dépenses professionnelles de son revenu imposable. Par exemple, les frais d'entraînement engagés par un athlète de combat en préparation d'un combat spécifique sont déductibles lors du calcul de l'impôt dû aux fins d'une convention collective, s'il est établi qu'ils sont liés aux revenus perçus aux États-Unis.
De quoi ai-je besoin pour obtenir une certification CWA ?
Pour qu'une demande CWA soit acceptée pour traitement, elle doit comprendre au minimum les informations suivantes :
- Le formulaire de demande doit comprendre au moins :
- Nom de l'artiste à couvrir
- Numéro de sécurité sociale ou numéro d'identification fiscale de la NRA, si connu
- Tournée ou événement à couvrir
- Peine de parjure déclaration signée soit par un titulaire de formulaire 2848 valide, soit par l'étranger non résident (NRA).
- Formulaire 2848 ou Formulaire 8821
- Itinéraire préliminaire des événements
- Budget préliminaire des recettes et des dépenses
Concernant l'artiste interprète, l'IRS exige que son nom figure sur le formulaire de demande CWA lui-même, tandis que le personnel non interprète doit être mentionné sur une fiche d'information jointe. Quant au budget, il doit inclure les informations suivantes :
- Tous les revenus américains :
- Hôtel/Hébergement : nombre de chambres, prix par chambre, dates pour lesquelles) ;
- Frais de voyage : pour chaque vol, le nombre de billets à acheter ainsi que les villes de départ et d’arrivée.
- Indemnités journalières : L’administration fiscale américaine (IRS) autorise un artiste à déduire seulement 50 % de ses indemnités journalières ; les 50 % restants sont considérés comme un revenu pour l’artiste. Le montant des indemnités journalières admissibles est limité par le taux en vigueur du gouvernement, qui varie d’une ville à l’autre.
- Location d'instruments/Backline :
Vous devez également soumettre une lettre de présentation signée personnellement par chaque artiste demandant une CWA. Pour faire une demande de CWA, l'artiste doit fournir ses déclarations de revenus américaines antérieures et s'acquitter de ses impôts américains. Si l'artiste s'est produit aux États-Unis les années précédentes, il doit avoir déclaré ses revenus américains pour ces années-là. Dans le cas contraire, il doit le faire avant de pouvoir prétendre à une CWA. L'artiste doit s'engager à déposer sa déclaration de revenus américaine pour l'année fiscale en cours dans les délais impartis.
Un athlète ou un artiste étranger non-résident doit déposer une déclaration de revenus américaine (formulaire 1040-NR) pour toute année d'imposition au cours de laquelle il a exercé une activité commerciale ou industrielle aux États-Unis ou a perçu d'autres revenus imposables, qu'il s'agisse de bénéfices ou de pertes. Les demandes de CWA doivent être envoyées par fax au 866-715-1507 ou par courrier à l'adresse suivante :
Programme central d'accord de retenue à la source
850 Trafalgar Court, bureau 200
Maitland, Floride 32751-4153
Les demandes d'autorisation de travail (CWA) doivent être reçues par l'IRS au moins 45 jours avant le premier événement devant avoir lieu aux États-Unis.
