Réponse simple : oui, une organisation à but non lucratif 501(c)(3) peut posséder une LLC qui possède des biens immobiliers.
Qu'est-ce qu'une organisation 501(c)(3) ?
Une organisation 501(c)(3) est une organisation à but non lucratif, généralement qualifiée d'« organisme de bienfaisance ». Les organisations 501(c)(3) sont exonérées d'impôt en vertu du Code des impôts internes (Internal Revenue Code, « IRS ») lorsqu'elles sont constituées et exploitées pour l'un des objectifs suivants : œuvres caritatives, religieuses, éducatives, scientifiques, littéraires, tests de sécurité publique, promotion de la compétition sportive amateur nationale ou internationale et prévention de la cruauté envers les enfants ou les animaux. Les organisations 501(c)(3) ne peuvent être constituées, exploitées ou générer des revenus au profit d'une seule personne ou d'un seul actionnaire.
Qu’est ce qu’une LLC ?
Une SARL, ou société à responsabilité limitée, est une entité juridique distincte de ses fondateurs et associés. Les associés d'une SARL sont appelés « membres » et peuvent être une personne physique, une société de personnes (générale ou en commandite), une autre SARL ou une société de capitaux. Une SARL peut avoir un ou plusieurs membres. Les SARL sont régies par la loi applicable aux SARL de l'État dans lequel elles sont constituées, c'est-à-dire l'État où elles ont déposé leurs statuts.
Une LLC est une structure d'entreprise attrayante pour plusieurs raisons : 1) les membres d'une LLC ne peuvent généralement pas être tenus personnellement responsables des dettes de l'entreprise et sont autrement protégés de toute responsabilité personnelle pour les décisions ou actions commerciales de la LLC, 2) les LLC nécessitent moins de tenue de registres, de documents d'enregistrement et de coûts de démarrage que d'autres structures d'entités, 3) les membres d'une LLC peuvent distribuer les bénéfices comme bon leur semble.
Pourquoi une organisation 501(c)(3) posséderait-elle une LLC qui possède des biens immobiliers ?
Les organismes sans but lucratif de type 501(c)(3) peuvent posséder des biens immobiliers, mais s'exposent à des risques de responsabilité. C'est pourquoi il est courant pour ces organismes de créer des SARL unipersonnelles afin d'acquérir et de détenir des biens immobiliers. Ce faisant, l'organisme sans but lucratif est protégé des risques liés à la propriété immobilière. Il peut déclarer les biens immobiliers détenus par sa SARL comme un actif dans sa déclaration de revenus. La SARL détenue par l'organisme sans but lucratif est considérée comme une « entité transparente » et n'a pas besoin de demander l'exonération fiscale. En effet, les activités de la SARL sont imputables à l'organisme 501(c)(3), qui les déclarera en conséquence. Toutefois, la SARL créée par l'organisme 501(c)(3) doit être structurée de manière à promouvoir l'objet social de ce dernier et ne doit pas exercer d'activités contraires à cet objectif caritatif.
