Une attestation de non-responsabilité fiscale est un document qui protège les acquéreurs de biens immobiliers contre la retenue à la source de l'IRS (Internal Revenue Service), applicable si le vendeur est étranger. Si le vendeur n'est ni citoyen ni résident américain, la loi FIRPTA (Foreign Investment in Property Tax Act) s'applique et l'acquéreur doit retenir 15 % du prix de vente à la signature de l'acte (10 % avant le 17 février 2016). Bien que le gain imposable de la transaction soit réalisé par le vendeur étranger et lui soit imposable, l'acquéreur est redevable de l'impôt si le vendeur étranger ne le paie pas. Cette retenue à la source est obligatoire même en cas de vente à tempérament.
Toutefois, la loi FIRPTA comporte des exceptions où la retenue à la source n'est pas requise : lorsque l'acheteur utilisera le bien comme résidence et que celui-ci a été acheté pour un prix de 300 000 $ ou moins, ou lorsque le vendeur n'est pas une personne étrangère et en apporte la preuve, ou s'il s'agit d'une participation dans une société nationale non cotée en bourse lorsque la société fournit la preuve de son siège social aux États-Unis, ou en cas d'acquisition d'actions d'une société cotée en bourse, quel que soit son lieu d'immatriculation.
Si la loi FIRPTA s'applique, l'acheteur doit déclarer la vente à l'IRS au moyen des formulaires 8288 et 8288-A et payer la retenue d'impôt requise avant le 20th le lendemain de la date de transfert. Le vendeur étranger doit posséder un numéro d'identification fiscale (ITIN).
Toutefois, si une retenue à la source est exigée, son montant ne peut être réduit à moins de 15 % du prix total que sur présentation d'une attestation de l'administration fiscale américaine (IRS) confirmant l'applicabilité de ce montant réduit. Cette responsabilité incombe à l'acheteur, car l'IRS souhaite s'assurer du paiement des impôts si le vendeur étranger quitte le pays.
Plusieurs formulaires et documents doivent être remplis et examinés par un avocat. Il s'agit d'un domaine du droit très complexe et il est fortement conseillé aux personnes souhaitant s'y engager de consulter un avocat compétent.
Si vous n'êtes pas certain(e) de bénéficier de cette exception pour les propriétaires immobiliers, n'hésitez pas à nous appeler ou à nous envoyer un courriel pour prendre rendez-vous. EPGD Business Law accompagne les étrangers dans leurs démarches liées au FBAR, au FIRPTA, à l'ITIN, etc. info@epgdlaw.com / (786) 837-6787
