Le premier article de cette série sur les déductions QBI examinait l'objectif de cette déduction, les personnes qui peuvent la demander et comment la calculer pour les contribuables dont le seuil d'imposition est inférieur. Cet article s'adresse spécifiquement aux contribuables dont le revenu imposable dépasse le seuil supérieur de 207 500 $ pour les personnes seules et de 415 000 $ pour les couples mariés déclarant conjointement.
Comment savoir si je suis admissible à la déduction QBI ?
Si un contribuable dépasse le seuil supérieur et détient une participation dans une entreprise qualifiée non constituée en société, le montant QBI déductible est soumis à une limitation des salaires et du capital figurant sur le formulaire W-2.
La limite applicable aux salaires et aux capitaux correspond au plus élevé des montants suivants : (1) 50 % de la part du propriétaire dans les salaires déclarés sur les formulaires W-2 versés au cours de l’année ; ou (2) 25 % des salaires déclarés sur les formulaires W-2 versés au cours de l’année, plus 2.5 % de la part du propriétaire dans les biens admissibles. Toutefois, les déductions pour revenu d’entreprise admissible (QBI) ne peuvent excéder la limite globale de 20 % du revenu imposable total, diminué des gains en capital nets. La déduction correspond donc au moindre des deux montants suivants : (1) 20 % du revenu imposable total, diminué des gains en capital nets, ou (2) la limite applicable aux salaires et aux capitaux. Les biens admissibles sont des biens corporels amortissables utilisés pour générer un QBI, et la part est calculée sur la base du coût d’origine du bien.
Exemple : Un couple marié dépose une déclaration de revenus conjointe sur laquelle ils déclarent un revenu imposable de 450 000 $, dont 300 000 $ constituent un revenu d’entreprise admissible provenant de la participation du mari dans une société de type S qui n’exerce pas une activité de services spécifiée. La part du mari dans les salaires déclarés sur les formulaires W-2 de l’entreprise s’élève à 80 000 $ et sa part dans la base non ajustée des biens admissibles de l’entreprise est de 600 000 $.
Leur limite salariale et de capital correspond au montant le plus élevé entre : (1) 50 % des salaires déclarés sur le formulaire W-2, soit 40 000 $, ou (2) la somme de 25 % des salaires déclarés sur le formulaire W-2, soit 20 000 $, plus 2.5 % de la base non ajustée du bien admissible immédiatement après son acquisition : 600 000 $ x 0.025 = 15 000 $, pour un total de 35 000 $. Le montant de la limite salariale et de capital est donc de 40 000 $.
Le revenu d'entreprise admissible (QBI) combiné du mari et de la femme correspond au moindre des deux montants suivants : 20 % du QBI, soit 60 000 $, ou la limite applicable aux salaires et aux capitaux, fixée à 40 000 $. Ainsi, leur QBI combiné s'élève à 40 000 $ avant l'application de la limite globale de 20 % du revenu imposable, soit 90 000 $. La déduction du QBI combiné du mari et de la femme étant inférieure à cette limite globale, 40 000 $ sont déductibles au titre du QBI.
Comment les professionnels agréés sont-ils affectés par QBI ?
Un contribuable dont le revenu imposable dépasse le seuil supérieur et qui perçoit un revenu d'entreprise admissible (QBI) provenant d'une activité de services spécifiés ne peut pas déduire ce revenu au titre des activités de services spécifiés. Les activités de services spécifiés comprennent notamment les comptables, les avocats et la plupart des professions libérales agréées. Les ingénieurs et les architectes sont expressément exclus de cette définition.
Le prochain article de cette série expliquera comment calculer les déductions QBI pour les contribuables dont le revenu imposable se situe entre les seuils inférieur et supérieur, et comment les entreprises de services sont concernées.
