Les Îles Vierges américaines (USVI) sont le seul endroit au monde où des personnes physiques ou morales non américaines peuvent établir une entité exonérée d'impôt tout en exerçant leurs activités sous la juridiction des États-Unis. Une société basée aux Îles Vierges américaines et considérée comme « exonérée » offre des avantages fiscaux considérables aux entreprises réalisant des transactions à l'échelle mondiale. Cependant, une telle société doit respecter certaines conditions. Les sociétés exonérées ne sont tenues de payer aucun impôt aux États-Unis ni aux Îles Vierges américaines sur les revenus perçus à l'étranger, à l'exception d'une redevance annuelle de 1 000 $ à verser au gouvernement des Îles Vierges américaines. De plus, les actions d'une telle société ne sont pas soumises aux droits de succession, de donation ou d'héritage des États-Unis ni des Îles Vierges américaines, si le défunt ou le donateur des actions n'est ni résident ni citoyen des États-Unis.
Les sociétés exonérées des Îles Vierges américaines sont couramment utilisées comme sociétés holding pour les investissements de portefeuille, ainsi que pour la détention de yachts et d'aéronefs. Le gouvernement américain prélève une retenue à la source de 30 % sur les revenus passifs de source américaine perçus par une société exonérée des Îles Vierges américaines, tels que les dividendes, les intérêts et les redevances. Ce taux est identique à celui appliqué aux versements de ces revenus à des sociétés constituées dans des pays avec lesquels les États-Unis n'ont pas conclu de convention fiscale. En revanche, le gouvernement des Îles Vierges américaines n'applique aucune retenue à la source sur les revenus passifs perçus par une société exonérée des Îles Vierges américaines. De plus, les plus-values réalisées par une telle société lors de la vente d'actions ou d'autres titres américains ne sont imposables ni dans l'une ni dans l'autre juridiction.
Quelles sont les exigences pour une entreprise exemptée des Îles Vierges américaines ?
Créer une société exonérée aux Îles Vierges américaines est une procédure relativement simple, rapide et peu coûteuse. La société doit déposer ses statuts auprès du bureau du lieutenant-gouverneur des Îles Vierges américaines, moyennant des frais de 400 $. La constitution de la société peut se faire en ligne en quelques heures seulement. Lors du dépôt, la société doit opter pour le statut de société exonérée.
Lors de sa constitution, une société exonérée doit désigner un agent résident local pour la signification des actes et l'utilisation de son adresse. Elle doit également compter au minimum trois membres, qui ne sont pas tenus de résider aux Îles Vierges américaines. De plus, le président, le secrétaire et le trésorier doivent être des personnes différentes, et une même personne ne peut occuper plus de deux postes de direction. Les obligations déclaratives annuelles d'une société exonérée des Îles Vierges américaines sont relativement simples à respecter. Étant exonérée d'impôt, elle n'est pas tenue de déposer de déclaration de revenus. Toutefois, une déclaration de taxe de franchise doit être soumise le 30 juin de chaque année et signée par l'agent résident, un dirigeant ou un administrateur. Cette déclaration doit mentionner les noms des dirigeants et administrateurs en fonction, mais l'identité des actionnaires n'a pas à être divulguée.
De plus, la société exonérée des Îles Vierges américaines est conçue pour offrir une structure fiscalement avantageuse aux entreprises et aux particuliers non américains ; elle ne convient donc généralement pas aux personnes physiques ou morales américaines. Cependant, une personne physique ou morale américaine peut détenir moins de 10 % du capital de cette société. Ce type de société doit disposer d'un investissement initial d'au moins 1 000 $. Les actions au porteur ne sont pas autorisées. Il est important de noter qu'une autre condition requise par les Îles Vierges américaines est qu'une société exonérée ne peut exercer d'activité commerciale ou industrielle, ni aux États-Unis ni aux Îles Vierges américaines. Cela signifie que la société ne peut avoir de présence physique ni exercer d'activités commerciales régulières dans l'une ou l'autre de ces juridictions.
En conclusion, une société exonérée d'impôt aux Îles Vierges américaines représente une option intéressante pour les entreprises et les particuliers non américains souhaitant optimiser leur fiscalité. La procédure de création est relativement simple et peu coûteuse, et les obligations déclaratives annuelles sont minimales. Toutefois, il est important de noter qu'une telle société ne peut exercer d'activité commerciale ou industrielle aux États-Unis ni aux Îles Vierges américaines et ne convient pas aux personnes physiques ou morales américaines.
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