Si je suis un étranger résidant aux États-Unis, dois-je payer des impôts fédéraux sur le revenu ?
Les étrangers résidant aux États-Unis sont soumis à l'impôt fédéral sur le revenu s'ils y séjournent un nombre substantiel de jours par an. Si vous êtes un étranger résidant aux États-Unis seulement quelques mois par an, vous êtes tenu de payer l'impôt fédéral sur le revenu si vous remplissez les conditions du test de présence substantielle. Même si vous remplissez ces conditions, vous pouvez toujours être considéré comme un étranger non-résident par l'IRS si vous remplissez les conditions de l'exception de lien plus étroit.
Qu'est-ce que le test de présence substantielle ??
En règle générale, un étranger satisfait au critère de présence substantielle s'il a séjourné physiquement aux États-Unis pendant au moins 31 jours au cours de l'année en cours et 183 jours au cours des trois dernières années. Toutefois, ce critère est pondéré afin de privilégier la présence physique de l'individu durant les années les plus récentes. Tous les jours de présence physique de l'année en cours (2021) sont comptabilisés, mais seulement un tiers des jours de présence physique de l'année précédente (2020) et un sixième des jours de présence physique de l'année d'avant (2019) sont comptabilisés. Par exemple, si vous êtes citoyen canadien et avez séjourné physiquement en Floride pendant 120 jours en 2021, 120 jours en 2020 et 120 jours en 2019, vous ne serez pas considéré comme résident au sens du critère de présence substantielle, car le total pondéré sur trois ans n'est que de 180 jours.
Si vous remplissez les conditions de présence substantielle, vous êtes officiellement considéré comme résident américain par l'IRS. Cependant, vous pouvez vous soustraire à leurs obligations de déclaration fiscale en remplissant les conditions de l'exception de lien plus étroit.
Qu’est-ce que l’exception de connexion plus étroite ?
Même si vous remplissez les conditions de présence substantielle, vous pouvez demander l'exemption pour lien plus étroit en établissant un lien plus étroit avec un autre pays sous trois conditions :
- Vous étiez présent aux États-Unis pendant moins de 183 jours au cours de l'année en cours;
- Vous avez alors maison fiscale dans un pays étranger; et
- Au cours de l'année écoulée, vous avez entretenu des liens plus étroits avec un pays étranger. dans lequel votre domicile fiscal est plus avantageux qu'aux États-Unis.
Vous pouvez également satisfaire à cette exception en démontrant un lien plus étroit avec deux pays étrangers.
Que signifie « résidence fiscale » ?
Aux fins de l'exception pour lien plus étroit, votre domicile fiscal correspond à la zone générale de votre principal lieu d'activité professionnelle, d'emploi ou d'affectation, indépendamment de l'endroit où se situe votre résidence familiale. Votre domicile fiscal est le lieu où vous travaillez de façon permanente ou indéfinie. Si vous n'avez pas de principal lieu d'activité professionnelle, votre domicile fiscal est le lieu où vous résidez habituellement. Votre domicile fiscal doit exister pendant toute l'année et se situer dans le pays avec lequel vous revendiquez un lien plus étroit.
Quels formulaires devez-vous remplir pour établir un lien plus étroit ?
Pour établir un lien plus étroit avec les États-Unis, vous devez remplir la Déclaration d'exception pour lien plus étroit avec les étrangers (formulaire 8840). Ce formulaire doit être joint au formulaire 1040-NR, la déclaration de revenus des non-résidents étrangers aux États-Unis. Le formulaire 8840 ne peut être déposé après la date limite de dépôt du formulaire 1040-NR. Cette date limite est généralement le 15 avril pour les salariés percevant un salaire soumis à la retenue d'impôt américain ou ayant un établissement aux États-Unis. Elle est généralement le 15 juin pour les autres. Des prolongations peuvent être accordées via le formulaire 4868. Le formulaire 8840 doit être déposé chaque année pour éviter l'imposition fédérale américaine, car le critère de présence substantielle est appliqué annuellement.
Qui détermine si vous remplissez les conditions de l'exception relative aux liens plus étroits ?
L’administration fiscale américaine (IRS) dispose d’un pouvoir discrétionnaire pour déterminer si un « lien plus étroit » a été établi. Pour ce faire, vous devez entretenir des contacts plus importants avec un pays étranger qu’avec les États-Unis. L’IRS prend notamment en compte les éléments suivants :
- où se trouve votre domicile permanent habituel ;
- où se trouve votre famille ;
- où vos automobiles sont situées/immatriculées ;
- où se trouvent vos effets personnels ;
- où vous exercez vos activités commerciales ;
- où votre permis de conduire est enregistré ;
- où vous êtes inscrit pour voter ;
- le pays que vous indiquez comme pays de résidence sur les documents officiels ;
- le pays d'où provient la majeure partie de votre revenu annuel ;
- dans quel(s) pays vos investissements sont situés ;
Ces facteurs ne sont pas exclusifs, et d'autres facteurs peuvent être pris en compte pour déterminer un lien plus étroit.
